專項審計報告15篇（精選）

　　在現(xiàn)實生活中，大家逐漸認(rèn)識到報告的重要性，我們在寫報告的時候要注意語言要準(zhǔn)確、簡潔。那么什么樣的報告才是有效的呢？以下是小編幫大家整理的專項審計報告，希望對大家有所幫助。

專項審計報告1

　　一、前言

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對于使用專項資金的情況進(jìn)行審計是必要的，這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費(fèi)和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機(jī)構(gòu)或相關(guān)機(jī)構(gòu)參考使用。

　　二、審計對象

　　本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。

　　三、審計內(nèi)容

　　1. 專項資金來源和用途情況的審計

　　對于專項資金的來源和用途情況的審計，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（1） 資金來源及撥付情況：審計對象要求提供所有來源于政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)等渠道的資金流向情況，并對專項資金的撥付情況進(jìn)行核對。

　�。�2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專項資金的使用情況，并對使用資金的真實性、合規(guī)性進(jìn)行核實，是否存在違規(guī)使用、浪費(fèi)等情況。

　�。�3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險等情況進(jìn)行核查。

　　2. 專項資金使用效果的審計

　　對于專項資金使用效果的審計，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。�1） 項目目標(biāo)的達(dá)成情況：審計對象要求提供所有專項資金支持的項目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況，以此評估專項資金的效果、合規(guī)性等情況。

　　（2） 項目經(jīng)濟(jì)效益的.評估：對于專項資金支持的項目，應(yīng)當(dāng)評估其經(jīng)濟(jì)效益，包括對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn)，以此評估專項資金的使用效果。

　�。�3） 相關(guān)風(fēng)險評估與管理：評估專項資金的使用效果時，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險的評估與控制，了解風(fēng)險管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。

　　四、審計結(jié)論

　　基于以上審計內(nèi)容的檢查和評估，我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結(jié)論：

　　（1） 如果審計結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中給予肯定。

　�。�2） 如果審計結(jié)果表明存在問題、使用不當(dāng)，那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中提出相應(yīng)問題，并給予建議改進(jìn)。

　�。�3） 對于嚴(yán)重違反專項資金管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。

　　五、結(jié)語

　　上述審計報告模板旨在提供一個基礎(chǔ)框架，以供審核機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)參考。實際審計工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改，以確保審計結(jié)果真實可靠，最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。

專項審計報告2

　　我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計。

　　提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的'規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　一、企業(yè)概況

　　電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

　　法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。

　　經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機(jī)數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結(jié)果

　　1、項目資金補(bǔ)貼收入情況

　　年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機(jī)器設(shè)備( )。

　　2、項目投資完成情況

　　截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。

　　其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬元

　　(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;

　　(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;

　　(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;

　　(5)、其它費(fèi)用支出: 萬元

　　(6)、流動資金余額: 萬元

　　附件:

　　(一)、項目資金收入及投資情況表;

　　(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等

專項審計報告3

　　往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。

　　一、往來賬款管理中存在的主要問題

　　1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細(xì)賬戶，收取或支付時又記入另一個明細(xì)賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細(xì)致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。

　　2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的'困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。

　　3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責(zé)任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊合作精神，誰都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。

　　4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認(rèn)識，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有建立科學(xué)的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。

　　二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

　　1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點(diǎn)工作來抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項要嚴(yán)格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認(rèn)真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。

　　2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。

　　(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬

　　款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴(yán)加把關(guān)。

　　(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。

　　3.要明確往來賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來賬的獎懲制度。

　　會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準(zhǔn)確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無差錯的要給予表揚(yáng)、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進(jìn)行。

　　4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。

　　要挑選精通會計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。

　　綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

專項審計報告4

　　審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

　　一、審計概況

　　依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項審計。

　　本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

　　項目概況

　　20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報價單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。

　　對各部門產(chǎn)生的.快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計發(fā)現(xiàn)

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

　　(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;

　　快遞單價比對(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內(nèi) 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;

　　20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計時問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。

　　審計建議：

　　我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。

　　2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容

　　采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

　　小計 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元，隨機(jī)抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327

　　國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229

　　采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686

　　LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622

　　審計建議：

　　我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

專項審計報告5

　　第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國家和省、市專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

　　第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

　　第二章清產(chǎn)核資的范圍

　　第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

　　（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；

　�。ǘ�）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

　�。ㄈ�）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

　�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

　　第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準(zhǔn)：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；

　　（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

　�。ㄈ�）國家和省、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

　　第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

　　第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和制度完善等內(nèi)容。

　　第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。

　　第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中，要把實物盤點(diǎn)同核實賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。

　　企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。

　　第九條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。

　　企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。

　　第十條損溢認(rèn)定是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。

　　企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。

　　第十一條資金核實是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

　　資金核實按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。

　　第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現(xiàn)行的財務(wù)會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。

　　第四章清產(chǎn)核資的程序

　　第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；

　�。ǘ�）審核批復(fù)。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項；不同意立項的，在10個工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；

　�。ㄈ�）經(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實施方案，負(fù)責(zé)組織實施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；

　�。ㄋ模┢赣蒙鐣�中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；

　�。�六）市國資委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實批復(fù)文件；

　�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)資金核實批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報市國資委備案；

　　（八）企業(yè)根據(jù)資金核實批復(fù)文件，在30個工作日內(nèi)，到市國資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；

　�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全各項制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

　　第十四條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實施工作；

　�。ǘ�）制定清產(chǎn)核資實施方案；

　　（三）按市國資委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；

　　（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項工作；

　�。ㄎ澹┫蚴袊�資委報送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

　　第十五條由市政府或相關(guān)部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實施。

　　第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。

　　第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復(fù)文件起，應(yīng)在6個月內(nèi)向市國資委上報工作報告。不能在規(guī)定時間內(nèi)完成工作的，須提前報市國資委同意。

　　第十八條在資金核實中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時間內(nèi)另行補(bǔ)報。

　　第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括：

　�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；

　�。ǘ�）按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

　　（三）需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

　　（四）子企業(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；

　�。ㄎ澹┥鐣�中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

　�。�六）其他需提供的備查材料。

　　第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項財務(wù)審計按國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。

　　第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國資委另行申報產(chǎn)權(quán)界定。

　　第五章清產(chǎn)核資的.組織

　　第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　　第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

　　（一）制定市屬企業(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；

　�。ǘ�）依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

　　（三）負(fù)責(zé)對企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實；

　�。ㄋ模┫蚴姓�府和省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。

　　第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據(jù)市國資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

　　第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。

　　第六章清產(chǎn)核資的要求

　　第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

　　第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

　　第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

　　第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動，要將批復(fù)核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國有資產(chǎn)流失。

　　第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

　　第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。

　　第三十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

　　第三十三條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

　　第三十四條市國資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機(jī)構(gòu)出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

　　第七章法律責(zé)任

　　第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國資委責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

　　第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責(zé)令改正，并對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。

　　第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市國資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

專項審計報告6

　　來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬

　　1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。

　　2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。

　　3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬

　　1、有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。

　　2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

　　（三）核算、管理方面的問題

　　1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

　　4、通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負(fù)債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。

　　2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的`預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費(fèi)290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

　　1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會成本，不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。

　�。ㄈ�）核算、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

專項審計報告7

　　一、審計報告

　　二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注

　　1、項目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表

　　2、項目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表

　　3、項目經(jīng)費(fèi)實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表

　　4、購置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表

　　5、材料費(fèi)用明細(xì)表

　　6、測試化驗加工費(fèi)用明細(xì)表

　　7、國際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表

　　8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表

　　9、項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表

　　10、財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

　　三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

　　一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目�?并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

　　四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

　　我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

　　xxxxxxx會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

　　(蓋章)

　　中國注冊會計師：

中國深圳

　　二○一x年xx月xx日

專項審計報告8

　　幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。

　　一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因

　　往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

　　二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

　　(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管

　　理費(fèi)、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款

　　(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

　�。ㄈ�）利用往來賬虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。

　　(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

　　三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。

　　（二）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。

　�。ㄈ�）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

　　（四）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成

　　本虛增的'問題。

　　四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法

　　（一）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。

　　（二）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。

　�。ㄈ�）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

　　（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。

　　五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策

　�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。

　　1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。

　　2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

　�。ǘ�）堅持依法理財, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移

　　交清單和詳情說明,保證不留壞賬。

　　（三）規(guī)范會計科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強(qiáng)對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

專項審計報告9

　　一、專項審計調(diào)查的含義

　　專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項審計調(diào)查報告，專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查，也可以是多項調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計調(diào)查，也可以結(jié)合項目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機(jī)，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。

　　二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題

　　1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專項審計調(diào)查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實施，最終未能使專項審計調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

　　2、不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。

　　3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。

　　4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機(jī)關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。

　　三、為加強(qiáng)專項審計調(diào)查工作采取的有效措施

　　1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時掌握到先進(jìn)的審計理論，增強(qiáng)自身的'專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴(yán)格的審計紀(jì)律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。

　　2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會審計的要求，并準(zhǔn)確的把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。

　　3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。

　　4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。

專項審計報告10

　　往來款項的審計要點(diǎn)

　　1，一般情況下是函證，挑選大額的

　　2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

　　首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。

　　3，舉例：

　�、賾�(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細(xì)表——財務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

　�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款

　　往來款項的審計

　　摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應(yīng)該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應(yīng)關(guān)系。核算對象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計對象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項的審計提供了參考建議。

　　關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

　　往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

　　根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計方向。在對往來賬進(jìn)行審計時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強(qiáng)調(diào)符合性測試，在進(jìn)行實質(zhì)性測試的同時進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

　　一、預(yù)付賬款的審查

　　預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準(zhǔn)則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的.余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

　　二、應(yīng)收賬款的審查

　　1、了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

　　應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；

　�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；

　　（3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；

　�。�4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；

　�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；

　�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

　　2、有選擇地對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　注冊會計師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

　　在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。

　　最后，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：

　�。�1）收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性；

　　如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。

　�。�2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。

　　三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

　　其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

　　總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務(wù)。

專項審計報告11

　　關(guān)于深圳市××××有限公司

　　××項目投資專項審計報告

　　××字[20xx]×××

　　深圳市××××有限公司：

　　根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進(jìn)行審計。

　　××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的.要求，提供真實、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　我們的責(zé)任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　說明項目承擔(dān)單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

　　說明項目情況：包括項目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、項目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項目建設(shè)完

專項審計報告12

xxx有限公司：

　　我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。

　　這種責(zé)任包括：設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?作出合理的會計估計;恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。

二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

　　我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的'審計證據(jù)。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。

　　本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告13

公司：

　　我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。

　　————————（以下內(nèi)容略）

　　XXXX 年X月X日

　　一、公司概況

　　要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。

　　二、資本金來源及到位情況

　　要求披露公司設(shè)立及歷次增資時資本金來源及到位情況。

　　三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險拔備情況

　　業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性

　　要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實施細(xì)則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營的業(yè)務(wù)，《實施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。

　　客戶保證金收取和管理

　　要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。

　　3.風(fēng)險拔備

　　要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。

　　四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況

　　要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說明原因。

　　五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況

　　要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況

　　六、業(yè)務(wù)情況

　　1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　要求按對公（包含個人經(jīng)營性貸款擔(dān)保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的比例及相應(yīng)情況。

　　2、其他業(yè)務(wù)

　　要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。

　　七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）

　　1、應(yīng)收款項情況

　　①要求詳細(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；

　�、谝�求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

　　③要求詳細(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項情況；

　　2、對外投資情況

　�。�1）債權(quán)投資

　　要求披露債權(quán)投資的.種類、利率及期限、起止日期、金額

　�。�2）股權(quán)投資

　　要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權(quán)比例等

　　3、融資情況

　　要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額

　　4、不動產(chǎn)權(quán)屬情況

　　要求披露賬面不動產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。

　　5、或有事項

　　披露包括但不限于需由公司未來承擔(dān)償款義務(wù)的事項。

專項審計報告14

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復(fù)雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準(zhǔn)確性，專項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。

　　一、專項審計和年度審計的定義

　　1.1 專項審計

　　專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴(yán)重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認(rèn)企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，完整，以及是否存在違規(guī)情況等問題。

　　1.2 年度審計

　　年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表以及現(xiàn)金流量表等，整個審計過程旨在確認(rèn)企業(yè)的財務(wù)報告是否真實，準(zhǔn)確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進(jìn)行。

　　二、專項審計和年度審計的區(qū)別

　　2.1 審計內(nèi)容

　　專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、利潤，而且是全面的。

　　2.2 審計目的

　　專項審計是為了確認(rèn)企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況是否真實準(zhǔn)確，是否存在違規(guī)情況，以及進(jìn)行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認(rèn)企業(yè)整體財務(wù)報告的真實性，準(zhǔn)確性，完整性和合規(guī)性。

　　2.3 審計頻率

　　專項審計的目標(biāo)往往是在一定時間段內(nèi)清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結(jié)束。年度審計的頻率是在每一年結(jié)束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時間去準(zhǔn)備和規(guī)劃。

　　2.4 審計方式

　　專項審計一般由具有相應(yīng)資格的審計人員針對某個特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會計事務(wù)所等審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　　2.5 審計意義

　　專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的'建議。年度審計則可以確認(rèn)公司財務(wù)報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。

　　三、總結(jié)

　　在企業(yè)整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來供用戶進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認(rèn)識，并且在審核機(jī)構(gòu)的幫助下，精準(zhǔn)地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。

專項審計報告15

　　我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計。

　　提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　一、企業(yè)概況

　　電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨(dú)欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

　　法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。

　　經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機(jī)數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結(jié)果

　　1、項目資金補(bǔ)貼收入情況

　　XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機(jī)器設(shè)備( )。

　　2、項目投資完成情況

　　截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。

　　其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額:萬元

　　(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費(fèi)用支出:萬元

　　(6)、流動資金余額:萬元

　　附件:

　　(一)、項目資金收入及投資情況表;

　　(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等

　　專項審計報告5

　　我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。

　　這種責(zé)任包括:

　　(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?

　　(3)作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

　　我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

　　選擇的.審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍�但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。

　　本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

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