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出口貨物征、退稅銜接工作是稅源管理的重要組成部分，是有效地打擊和防范偷騙稅行為發(fā)生的重要前提，對于提高稅源管理水平、加強征管工作基礎、有效整合部門合力具有重要的現(xiàn)實意義。
一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念
出口貨物征、退稅銜接工作是指各級稅務機關在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術，結合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強稅收工作的嚴謹性和科學性，實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理的目標。
出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術，在相關制度保障下，通過明確部門職責、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實現(xiàn)科學化、精細化的目標，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務專業(yè)的管理軟件，設定了嚴密的管理權限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運行，利用中國海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結關信息，結合國家外匯管理局發(fā)布的結匯信息，通過國稅機關統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實可信和準確的比對、分析結果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。
二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性
(一)出口貨物征、退稅銜接強化了稅源、退稅等部門的相應職責。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實在實踐中，必須抓好職責制度建設，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責，使工作職責更加清晰明了，便于實際操作，極大地彌補了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進稅務機關各部門間的良性互動。
《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報數(shù)據(jù)、申報資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關部門負責，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。
《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務開始到結束應該從那里發(fā)起到那里結束，中間應該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當前基本業(yè)務的需要，但是隨著稅務工作的不斷進步，問題的復雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應的職責制度和運行機制來保障，因而制度對于單個業(yè)務的職責規(guī)定是至關重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關部門的角色定位問題，實現(xiàn)了橫向、縱向的結合，保證了工作質(zhì)量。
(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標更加清晰。工作沒有目標就等于沒有方向。稅源管理要實現(xiàn)的目標就是要做到應收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務銜接內(nèi)容是稅源管理目標更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。
出口貨物征、退稅業(yè)務銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應及時傳遞出口企業(yè)的稅務登記及退(免)稅認定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認定信息的準確互通，實現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎就基本穩(wěn)固了。
對于變更信息，稅源管理部門應及時將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時進行變更登記和數(shù)據(jù)維護，并相應的調(diào)整其退(免)稅申報、審核方式等內(nèi)容，并及時將結果逐級反饋給稅源管理部門，及時進行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護，強化數(shù)據(jù)信息管理的實效性和準確性。
縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應及時將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息反饋給同級稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息及時導入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負責組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負責具體落實，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。
基礎數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點，也是所有業(yè)務的起點�！冻隹谪浳镎鳌⑼硕愩暯庸芾磙k法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎的很多方面，有助于促進稅源管理的全面健康發(fā)展。
第二是日常征、退稅申報、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務機關申報，申報信息的準確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時也反映稅 務機關審核虛假申報的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實現(xiàn)申報信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、留抵稅額等信息)的準確性納入審核的基礎，同時縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴謹明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強了審核的針對性，對于及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。
在加強申報審核的同時，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務納稅人的相關信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關重要，對于加強稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。
第三是出口貨物征、退稅業(yè)務銜接相關問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報的出口貨物、出口貨物已申報退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認定、未進行退(免)稅申報的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺，使出口退(免)稅業(yè)務各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。
(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術，通過與海關、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務機關可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動作用也在稅務系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預警監(jiān)控平臺，對于預防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。
三、如何在稅源管理工作中加強征退稅銜接，促進互動機制的整體運行質(zhì)量
加強出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強稅源管理有積極的促進作用，對于提高“四位一體”互動機制的運行質(zhì)量有積極的借鑒作用。
(一)要加強稅收分析工作促進征、退稅銜接，提高互動機制運行質(zhì)量。稅收分析是稅務工作的眼睛。目前，稅務部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實的特點，是其他部門所不具備的，因此加強對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價值，這些數(shù)據(jù)分析的結果也是可信的，能夠指導稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動機制的基本方法在稅源管理活動中發(fā)揮引導性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。
(二)加強稅收信息化建設促進征、退稅銜接工作，提高互動機制運行水平。出口退稅管理中對于各個部門職責、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務，實現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動機制運行成低水平運行的狀態(tài)。
稅務系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要歷史時刻，一方面實現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應付各類軟件的情況時有發(fā)生。出口退稅業(yè)務也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。
因此，要繼續(xù)加強信息化建設的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實施方案，使稅務系統(tǒng)的基礎信息實現(xiàn)徹底共享，這個共享不是簡單的查詢，要實現(xiàn)擁有、對比、分析三個基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動機制運行的第一個環(huán)節(jié)完全實現(xiàn)。
其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負責處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎。但是，這仍然是一個簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分數(shù)據(jù)中運用，對于整個稅源管理，互動機制的運行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務發(fā)展的客觀需要，是實現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠是需要的人。
(三)加強征管流程建設，促進征、退稅銜接工作，為互動機制的長效運行奠定制度基礎。發(fā)展對于新制度的要求永遠不會停止，稅收業(yè)務的進步也會對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務流程單獨規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關系的，即一個業(yè)務從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務管理的綱領性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動機制建立就充分說明了這一點。
縱向業(yè)務出發(fā)點是業(yè)務正確流傳，例如出口退稅業(yè)務正常的辦理一樣。但是，當問題出現(xiàn)需要部門配合時正規(guī)的業(yè)務流程沒有規(guī)定，特別是當問題與責任同時來到時，推托成為最常見的解決問題的方法，從小的業(yè)務將出口退稅銜接解決了出口退稅涉及業(yè)務部門之間的橫向關系，而互動機制解決了稅務機關內(nèi)部主要業(yè)務部門的橫向業(yè)務關系，但是目前出口退稅部門銜接和互動機制規(guī)定來源仍然處在較低的層次，不能有力推動稅源管理工作質(zhì)的提升。
因此，有必要討論修訂目前的征管流程，將一項業(yè)務活動中的縱向關系和橫向管理全部梳理出來，使業(yè)務活動的坐標更加明確，以提高稅源管理中出口退稅業(yè)務銜接的制度性問題，同時對于延長互動機制的生命，促進稅務機關業(yè)務正規(guī)運行將起到極大促進作用。
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