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加強(qiáng)地方稅源管理和發(fā)展的分析報(bào)告
市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長(zhǎng)，XX年間累計(jì)組織縣級(jí)稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農(nóng)業(yè)稅降低稅率和取消特產(chǎn)稅的影響，地方財(cái)政對(duì)地稅收入增長(zhǎng)提出了更高的要求。地稅收入能否持續(xù)高速增長(zhǎng)，如何解決稅源不足與稅收持續(xù)高速增長(zhǎng)的矛盾已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待研究解決的重要課題。
一、我市地方稅源現(xiàn)狀及構(gòu)成特點(diǎn)
首先從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)所提供的稅收占主導(dǎo)地位，雖然其對(duì)gdp 的貢獻(xiàn)率僅為33.7%，但對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率卻為53%。建筑業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)最大，其對(duì)gdp的貢獻(xiàn)率僅為6.4%,但其對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率高達(dá)16%。其次，從各經(jīng)濟(jì)類型提供的稅收來看，內(nèi)資企業(yè)中的國(guó)有、集體、股份企業(yè)是我市縣級(jí)稅收的主要承擔(dān)者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業(yè)提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結(jié)論，我市地方稅收增長(zhǎng)潛力主要來自內(nèi)資企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。
�。ǘ⿵募{稅骨干企業(yè)來分析我市稅源狀況
*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業(yè)有33戶，實(shí)現(xiàn)的地方稅收為10890萬元，占年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團(tuán)、大華房地產(chǎn)公司。*年一季度重點(diǎn)稅源大戶增幅下降，一季度增長(zhǎng)僅為3.8%，低于稅收增幅18.2個(gè)百分點(diǎn)，部分重點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業(yè)建筑公司減收94萬元，盛隆置業(yè)減收77萬元，天府集團(tuán)減收63萬元，方圓房地產(chǎn)公司減收40萬元，春雪集團(tuán)減收21.7萬元，城建開發(fā)公司減收30.7萬元，鴻達(dá)建工減收25.6萬元。一季度由于車船稅的征收入庫，重點(diǎn)稅源大戶的低靡對(duì)組織收入的負(fù)面影響顯現(xiàn)得還不突出。由于骨干企業(yè)可以形成輻射作用，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因而對(duì)地方稅收增長(zhǎng)的潛力作用非常明顯。招遠(yuǎn)、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長(zhǎng)也證明了這一點(diǎn)。而我市地方稅收骨干企業(yè)無論是數(shù)量還是規(guī)模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長(zhǎng)。
�。ㄈ┌凑斩惙N結(jié)構(gòu)來分析我市稅源狀況
從上表可以看出，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是我市的主體稅種，占整個(gè)地方稅收的比重為61%�，F(xiàn)將三個(gè)稅種具體分析如下：
1、營(yíng)業(yè)稅 我市營(yíng)業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)及社會(huì)服務(wù)業(yè)。從該稅種增長(zhǎng)潛力來看，由于我市城區(qū)尚有許多地方?jīng)]有開發(fā)建設(shè)，社會(huì)服務(wù)業(yè)也處于待開發(fā)狀態(tài)，近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施投入、項(xiàng)目引進(jìn)及社會(huì)服務(wù)功能的不斷配套完善，我市營(yíng)業(yè)稅一直保持10%左右的增長(zhǎng)速度，但與每年22%左右的稅收增幅仍有一定差距。
2、企業(yè)所得稅 *年我市地稅部門征收企業(yè)所得稅為2793萬元，占總收入的13.8%，明顯低于煙臺(tái)市平均水平，與其主體稅種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業(yè)較多，享受稅收優(yōu)惠政策。隨著市直企業(yè)脫困步伐的加快及所得稅核定征收工作的進(jìn)一步深入，此稅種有一定的增長(zhǎng)潛力。但由于其縣級(jí)收入比例僅為32%，對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)較少。
3、個(gè)人所得稅 *年我局進(jìn)一步強(qiáng)化了個(gè)人所得稅代扣代繳和稅源監(jiān)控，共計(jì)入庫個(gè)稅2541 萬元，占總收入的12.6%，比去年同期增長(zhǎng)22.4%。但受稅制改革個(gè)稅起征點(diǎn)提高因素影響，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)將趨緩，而且其縣級(jí)收入比例僅為40%，對(duì)地方財(cái)政影響從總體上將趨緩。
4、其他稅種（小稅種） *年受土地使用稅稅額調(diào)增、印花稅核定征收等政策性因素影響，全局共征收其他稅種入庫7990萬元，比去年同期增長(zhǎng)34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預(yù)計(jì)不會(huì)有大的增長(zhǎng)。
二、制約我市地方稅收增長(zhǎng)的幾個(gè)因素
�。ㄒ唬┬姓聵I(yè)單位稅收流失比較嚴(yán)重。目前行政事業(yè)單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識(shí)淡薄，關(guān)系難協(xié)調(diào)，稅款征收難的問題。表現(xiàn)在以下幾方面：一是個(gè)人所得稅代扣代繳力度不夠，只對(duì)工資表內(nèi)工資扣交了個(gè)稅，而對(duì)工資外收入，如獎(jiǎng)金、加班補(bǔ)助、交通補(bǔ)助等項(xiàng)目不扣個(gè)人所得稅，由于其發(fā)放渠道比較隱蔽，因而給稅務(wù)檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。*年我市審計(jì)部門對(duì)6家事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)普遍存在不扣、少扣個(gè)人所得稅的問題，共查補(bǔ)稅款11.5萬元。二是按照稅收政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅、其中介機(jī)構(gòu)（代理、評(píng)估）、自收自支單位應(yīng)征收房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、行政事業(yè)單位出租房屋應(yīng)繳納房屋租賃稅收，但在具體實(shí)施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業(yè)單位不是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，因而稅務(wù)部門無法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，導(dǎo)致稅收大量流失。三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題，如市政工程公司欠稅200多萬元。
�。ㄎ澹⿲�(duì)國(guó)地稅稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行協(xié)調(diào)。建議市政府牽頭，由財(cái)政局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國(guó)稅、地稅部門在新辦企業(yè)資格認(rèn)定，核定征收企業(yè)所得稅稅負(fù)方面加強(qiáng)交流，對(duì)國(guó)地稅有爭(zhēng)議的業(yè)戶，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)裁定，促使國(guó)稅、地稅在該政策執(zhí)行上保持一致，堵塞稅收漏洞。
(六)以綜合治稅為依托，建立嚴(yán)密的社會(huì)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在經(jīng)濟(jì)資源既定的情況下，同其他相關(guān)部門協(xié)作，建立嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅體系，既具有短期效益，又有深遠(yuǎn)的長(zhǎng)期輻射作用。一是協(xié)調(diào)建設(shè)局，對(duì)建筑業(yè)新報(bào)建的項(xiàng)目，全面實(shí)行由建設(shè)方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅制度。二是協(xié)調(diào)國(guó)土資源局，對(duì)出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)行由國(guó)土資源局代扣代繳營(yíng)業(yè)稅制度。三是協(xié)調(diào)公安局，對(duì)全市所有摩托車實(shí)行代扣代繳車船使用稅制度。四是協(xié)調(diào)交通局，進(jìn)一步加強(qiáng)全市營(yíng)運(yùn)車輛營(yíng)業(yè)稅的征收管理，實(shí)行由交通局統(tǒng)一代扣代繳制度。五是協(xié)調(diào)衛(wèi)生局，對(duì)個(gè)體行醫(yī)和營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，實(shí)行由衛(wèi)生局代扣代繳個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅的制度。六是協(xié)調(diào)財(cái)政局，對(duì)財(cái)政撥款單位，實(shí)行個(gè)人所得稅全面扣繳制度。
�。ㄆ撸┱腺Y源，開發(fā)國(guó)地稅統(tǒng)用的監(jiān)控軟件
國(guó)、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實(shí)施對(duì)同一納稅人的共同管理。雙方可以省或市為一級(jí)開發(fā)單位，整合現(xiàn)有的信息和軟件資源，最大限度地實(shí)現(xiàn)信息共享，盡可能詳盡地將各種信息進(jìn)行比對(duì)分析；納稅人申報(bào)的土地和車船擁有量，與國(guó)土資源管理局和公安部門提供的信息進(jìn)行比對(duì)分析等，從源頭上控制稅款流失，通過互相利用對(duì)方的信息資源，可以提高雙方稅源監(jiān)控工作的質(zhì)量和效率，提高信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力，避免不必要的浪費(fèi)和部門軟件間的“信息孤島”。
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