審計(jì)報(bào)告
隨著人們自身素質(zhì)提升，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。一起來(lái)參考報(bào)告是怎么寫的吧，下面是小編為大家收集的審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
審計(jì)報(bào)告1
幾年來(lái)，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數(shù)不少。雖然對(duì)“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶頭，由此往來(lái)賬戶面目全非，違背了往來(lái)賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對(duì)往來(lái)賬戶形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內(nèi)容、方法及解決對(duì)策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會(huì)造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財(cái)會(huì)人員不按財(cái)會(huì)制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì)計(jì)核算不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財(cái)務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級(jí)單位撥入的�？�、相關(guān)單位捐贈(zèng)款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤(rùn)或管
理費(fèi)、計(jì)提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項(xiàng),以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財(cái)政監(jiān)管的款項(xiàng),卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項(xiàng)卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號(hào)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來(lái)賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過(guò)往來(lái)賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊(cè)資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項(xiàng)事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長(zhǎng)期占用應(yīng)付款項(xiàng)。
(四)長(zhǎng)期不對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批銷賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項(xiàng),債權(quán)單位已不存在或長(zhǎng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
（二）查往來(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以內(nèi)，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶違反國(guó)家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
（三）查往來(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計(jì)算壞賬損失金額，計(jì)算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對(duì)法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對(duì)，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，驗(yàn)證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問(wèn)題。
（二）戶名分析法。按合計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行對(duì)照鑒別。往來(lái)賬應(yīng)以對(duì)方單位名稱或個(gè)人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問(wèn)題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對(duì)往來(lái)賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來(lái)賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對(duì)策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過(guò)調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項(xiàng)限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計(jì)但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計(jì)的,限期辦理工程決算審計(jì)予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的.管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。
（二）堅(jiān)持依法理財(cái), 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識(shí)和一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí),做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實(shí)行責(zé)任追究制度。對(duì)借出的現(xiàn)無(wú)法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,往來(lái)賬款應(yīng)及時(shí)清理,不得長(zhǎng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對(duì)任期內(nèi)的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用，嚴(yán)禁在往來(lái)科目中列收列支，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財(cái)政、審計(jì)部門等要加強(qiáng)對(duì)各單位往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對(duì)一些單位往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對(duì)利用往來(lái)賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
審計(jì)報(bào)告2
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在完成某一項(xiàng)審計(jì)工作后，向委托或授權(quán)者提交的全面反映審計(jì)情況、分析結(jié)論、評(píng)價(jià)結(jié)果及其處理意見(jiàn)的一種書(shū)面報(bào)告。以下是小編整理的企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告范文讓大家閱讀參考。
一、摘要
二、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)
XX鋼用能以煤炭為主，按當(dāng)量值計(jì)算占企業(yè)總能耗的99.57%，其次是電耗占企業(yè)總能耗的6.93%。20xx年企業(yè)總能耗按當(dāng)量值計(jì)算163.8580萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤。
三、主要能源指完成情況如下:
20xx年XX鋼產(chǎn)量為237.7958萬(wàn)噸，生鐵產(chǎn)量為231.988萬(wàn)噸，線材產(chǎn)量為231.0511萬(wàn)噸，全焦產(chǎn)量為95.2416萬(wàn)噸，總能耗按當(dāng)量值計(jì)算為163.8580萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼綜合能耗0.6891噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗0.5751噸標(biāo)準(zhǔn)煤，工業(yè)總產(chǎn)值678350.18萬(wàn)元。
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。
四、能源利用效果評(píng)價(jià):
按當(dāng)量值計(jì)算萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，均高于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局20xx年GDP能耗通報(bào)中河北省平均水平，說(shuō)明該鋼鐵企業(yè)確實(shí)屬于耗能大戶(據(jù)20xx年統(tǒng)計(jì)鋼鐵工業(yè)能源消費(fèi)占中國(guó)能源消費(fèi)量的15.18%。);
五：
單位GDP電耗為1256.5kwh/萬(wàn)元，低于通報(bào)中全國(guó)和全省水平，該企業(yè)用生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購(gòu)電量，說(shuō)明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
下面“全國(guó)重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)20xx年主要能耗指標(biāo)完成情況表”中數(shù)據(jù)為按等價(jià)值計(jì)算能耗，為與同行業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行比較，一下是按等價(jià)值計(jì)算的20xx年XX鋼主要能耗指標(biāo)完成情況。
在全國(guó)重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)中該企業(yè)按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為783.2kgce/t，處于中等偏下水平;噸鋼可比能耗641.4kgce/t,處于中等偏上水平;主要工序能耗煉鐵454.9kgce/t,燒結(jié)62.3kgce/t,球團(tuán)36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，煉鋼221.6kgce/t,高線84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，燒結(jié)工序能耗低于同行業(yè)平均水平，煉鐵工序處于先進(jìn)水平，其余工序均處于較先進(jìn)水平。
六、審計(jì)結(jié)論和建議
1、該企業(yè)萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗按當(dāng)量值計(jì)算為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值電耗為1256.5kwh/萬(wàn)元。
2、按當(dāng)量值計(jì)算噸鋼綜合能耗689.1kgce/t，在同行業(yè)中處于中等偏下水平(由于該企業(yè)鐵鋼比較高，而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%
)，噸鋼可比能耗575.1kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;焦化工序綜合能耗為154.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較落后水平;煉鐵工序綜合能耗為447.2kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;燒結(jié)工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;球團(tuán)工序綜合能耗為28.6kgce/t，煉鋼工序綜合能耗為11.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;高線工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平。
3、該公司20xx年實(shí)施完成了十二項(xiàng)較大節(jié)能技改項(xiàng)目和多項(xiàng)節(jié)能技措項(xiàng)目，同時(shí)各工序采取降低能耗的攻關(guān)措施及加強(qiáng)能源管理，噸鋼綜合能耗較20xx年降低了22.22kgce，年節(jié)能5.279萬(wàn)噸標(biāo)煤，萬(wàn)元產(chǎn)值能耗較20xx年降低了3.21噸標(biāo)煤/萬(wàn)元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。
4、煉鐵工序能耗占全公司總能耗的60%，工序節(jié)能的重點(diǎn)在煉鐵。煉鐵工序主要應(yīng)降低焦炭消耗;煉鋼工序主要是提高轉(zhuǎn)爐煤氣回收量，降低鋼鐵料消耗(系統(tǒng)節(jié)能);高線工序主要應(yīng)提高成材率、降低加熱爐燃耗，同時(shí)加強(qiáng)余熱回收。
5、加強(qiáng)管理節(jié)能，建議健全和強(qiáng)能源管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立公司能源管理中心，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各種能源的監(jiān)視、監(jiān)控、調(diào)整、故障分析診斷、能源平衡等。
6、強(qiáng)化能源計(jì)量管理，完善氣體計(jì)量?jī)x表，完善三級(jí)計(jì)量?jī)x表，加強(qiáng)各計(jì)量?jī)x表的巡檢和定期檢測(cè)，提高各計(jì)量?jī)x表的完好率。
7、焦?fàn)t紅焦采用干法熄焦工藝，增設(shè)余熱回收發(fā)電裝備。
8、在線材廠的加熱爐上采用蓄熱式燃燒技術(shù)，利用低發(fā)熱值的煤氣，提高加熱爐的熱效率。
9、將線材廠的加熱爐改為汽化冷卻方式，回收加熱爐的余熱，產(chǎn)生的蒸汽并入公司蒸汽管網(wǎng)。
10、在高爐熱風(fēng)爐上使用膜法富氧技術(shù)，對(duì)熱風(fēng)爐進(jìn)行富氧燃燒，提高熱風(fēng)溫度，提高噴煤量，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗。
11、在煉鋼、煉鐵工序的烘烤鋼、鐵包過(guò)程中，采用蓄熱式燒嘴，降低煤氣消耗量等。 12、根據(jù)各工藝對(duì)水質(zhì)、水溫的不同要求，依水質(zhì)的優(yōu)劣串接使用，做到一水多用，達(dá)到零排放能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。
二、正文
由此表看，該公司的一、二級(jí)計(jì)量?jī)x表配置較為完善，但三級(jí)計(jì)量?jī)x表除電表以外配置相對(duì)較差，特別是氣體等方面的三級(jí)計(jì)量。高爐煤氣和轉(zhuǎn)爐煤氣的一級(jí)計(jì)量也屬于薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好薄弱環(huán)節(jié)的的計(jì)量，建立完善煤氣系統(tǒng)計(jì)量?jī)x表。
電力計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 蒸汽計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 水計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖) 煤氣計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見(jiàn)附圖)
第四章 企業(yè)能源利用狀況分析
第一節(jié) 企業(yè)能源消費(fèi)狀況
一、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)
該公司用能以煤為主，其次是20xx年外購(gòu)主要能源：電力85233.0054萬(wàn)kwh時(shí)、煤1687074噸、共計(jì)購(gòu)入能源凈費(fèi)用153392.22萬(wàn)元。詳見(jiàn)下表：
該公司在本審計(jì)期內(nèi)共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸。其中電力85233.0054萬(wàn)kwh時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供電量743.4778萬(wàn)kwh時(shí)，不含自發(fā)電)，按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤104751萬(wàn)噸;煤1687047噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤1631455噸。另外外銷企業(yè)內(nèi)自產(chǎn)二次能源(焦油、粗苯、焦?fàn)t煤氣)折標(biāo)準(zhǔn)煤98639噸
聚效
詳見(jiàn)下表：
二、企業(yè)能源消費(fèi)流向
1、 購(gòu)入能源消費(fèi)流向
煤：主要供鐵前系統(tǒng)的焦化工序、燒結(jié)工序和煉鐵工序，20xx年該公司使用煤1687072萬(wàn)噸，其中焦化工序用洗精煤119.5928萬(wàn)噸，燒結(jié)工序用無(wú)煙煤13.8692萬(wàn)噸，煉鐵工序用無(wú)煙煤35.2452萬(wàn)噸能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。
電力：該企業(yè)所用的大部分電力由供電部門提供，部分由熱電站自發(fā)電提供。經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)20xx年共計(jì)從電網(wǎng)受電85976.4832萬(wàn)kwh，企業(yè)自備熱電站發(fā)電量為14394.6萬(wàn)kwh，扣除外調(diào)電量743.4778萬(wàn)kwh，企業(yè)實(shí)際消耗電量為99627.6054萬(wàn)kwh。其中：各主要分廠生產(chǎn)系統(tǒng)合計(jì)用電量為52732.5877萬(wàn)kwh(已攤損)。
柴油、汽油：柴油主要供汽車運(yùn)輸使用，汽油主要供維檢中心使用，20xx年公司共消耗柴油668噸、汽油18噸。
2、企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的二次能源流向： 焦化工序的主要產(chǎn)品—焦炭供煉鐵工序，作為煉鐵的主要燃料;焦化工序的另一產(chǎn)品—焦?fàn)t煤氣除自用外，主要用作一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量的焦?fàn)t煤氣;煉鐵工序的副產(chǎn)品—高爐煤氣除自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還供焦化工序使用;轉(zhuǎn)爐煤氣的副產(chǎn)品—轉(zhuǎn)爐煤氣，除轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。
焦炭：焦化工序的主要產(chǎn)品，供煉鐵工序使用，是高爐的主要燃料。2205年焦化工序共產(chǎn)冶金焦炭92.2244萬(wàn)噸，煉鐵工序共耗焦炭87.9270萬(wàn)噸，其余為庫(kù)存。
焦?fàn)t煤氣：焦化工序的又一副產(chǎn)品，該氣是一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量焦?fàn)t煤氣。同時(shí)部分外供。
高爐煤氣：煉鐵工序的副產(chǎn)品能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。除煉鐵高爐自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還是四線材加熱爐燃料、并供焦化工序使用。
轉(zhuǎn)爐煤氣：轉(zhuǎn)爐工序的副產(chǎn)品，除大部分轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。
氧氣：主要煉鐵工序高爐和轉(zhuǎn)爐工序使用。
氮?dú)猓褐饕掕F、轉(zhuǎn)爐、線材幾個(gè)主要生產(chǎn)工序
鼓風(fēng)：供煉鐵工序高爐生產(chǎn)用。20xx年共用206692.4468萬(wàn)立方米。
蒸汽：20xx年熱電站產(chǎn)蒸汽量為128384噸，燒結(jié)余熱回收和轉(zhuǎn)爐回收蒸汽共計(jì)68895噸，各生產(chǎn)單位用氣量合計(jì)為175086噸(含攤損蒸汽量)，公司向其它單位轉(zhuǎn)供蒸汽量為22193噸，統(tǒng)計(jì)誤差量22607噸，誤差率為13.84%
聚效
水：主要用于企業(yè)的主要生產(chǎn)分廠、輔助分廠及生活能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。該公司是生產(chǎn)用水主要取自朱莊水庫(kù)，20xx年共耗水8075981立方米。
綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消費(fèi)流向如下表：
(加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)包括焦化工序和動(dòng)力制氧)
綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計(jì)算，其主要生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤483592噸，輔助生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1549噸，加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1147320噸，其它用標(biāo)準(zhǔn)煤6119噸，能源構(gòu)成詳見(jiàn)《企業(yè)能源消費(fèi)流向表》。
三、產(chǎn)品能源成本
通過(guò)對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)情況匯總表及財(cái)務(wù)核算有關(guān)資料的審查核對(duì)，在本審計(jì)期內(nèi)，該公司的全部生產(chǎn)成本為597631萬(wàn)元，其中能源成本為159646萬(wàn)元，能源成本占全部生產(chǎn)成本的26.71%結(jié)構(gòu)詳見(jiàn)20xx年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況匯總表。
第三節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算
一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定
根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量及各工序產(chǎn)量是各種能耗指標(biāo)的計(jì)算基準(zhǔn)，必須確保準(zhǔn)確無(wú)誤的原則。按照物料平衡的原理，我們對(duì)該公司及各個(gè)生產(chǎn)分廠和有關(guān)職能處室提供的反映整個(gè)投入產(chǎn)出過(guò)程的有關(guān)資料(包括：物采中心的原燃料的購(gòu)、銷、存報(bào)表、半成品庫(kù)和成品庫(kù)的單據(jù)、質(zhì)控部的各個(gè)生產(chǎn)分廠產(chǎn)量和廢品計(jì)量?jī)x表及技術(shù)中心、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部的能源報(bào)表、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)月報(bào)、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等)的.核查，采取了全面統(tǒng)計(jì)核算并重點(diǎn)對(duì)焦炭、燒結(jié)爐、球團(tuán)礦、生鐵、鋼培、線材的產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行了數(shù)據(jù)驗(yàn)證，審查了各生產(chǎn)分廠的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制中對(duì)應(yīng)產(chǎn)量及關(guān)于產(chǎn)量考核的實(shí)際結(jié)果，同時(shí)對(duì)主要生產(chǎn)工序的投入產(chǎn)出全過(guò)程進(jìn)行了物料平衡分析，從而核定其產(chǎn)品最終的產(chǎn)量如下：
二、能源消耗量的核定
通過(guò)對(duì)該公司各分廠級(jí)有關(guān)二級(jí)單位提供的生產(chǎn)及能源統(tǒng)計(jì)表、生產(chǎn)核算資料、熱電公司抄表原始記錄及供電統(tǒng)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料的核對(duì)并與公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表核實(shí)驗(yàn)證，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)果，核定在本審計(jì)內(nèi)該公司共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸，其中電力85233.0054萬(wàn)千瓦時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供、不含自發(fā)電)，折標(biāo)準(zhǔn)煤10.4751萬(wàn)噸，煤168.7027萬(wàn)噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤163.1455萬(wàn)噸;柴油和汽油共計(jì)0.0685萬(wàn)噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤0.1013萬(wàn)噸，外銷二次能源(焦?fàn)t煤氣、粗苯、焦油等)共計(jì)折標(biāo)煤9.8639萬(wàn)噸(詳見(jiàn)企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表一、二、三)。
企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表二
注：此表中蒸汽消耗量包括企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表三中余熱回收產(chǎn)生的蒸汽。
三、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定
通過(guò)對(duì)該公司提供的有關(guān)財(cái)務(wù)帳表的核查，該公司在20xx年實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值為678350.18萬(wàn)元，工業(yè)增加值為144724.51萬(wàn)元。
詳見(jiàn)工業(yè)增加值計(jì)算表。
工業(yè)增加值計(jì)算表
四、單位工業(yè)增加值綜合能耗
通過(guò)對(duì)該公司工業(yè)增加值及綜合能耗的核定，可計(jì)算出萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤、萬(wàn)元，其中;單位工業(yè)增加值電耗為1256kwh/萬(wàn)元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)《20xx年各地區(qū)單位GDP能耗等指標(biāo)通報(bào)》公布的數(shù)據(jù)，20xx年河北省單位工業(yè)增加值能耗平均水平為4.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值電耗為1487.6kwh/萬(wàn)元。與全省平均水平相比，該公司工業(yè)增加值綜合能耗高6.87噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元;單位工業(yè)增加值電耗低231.1kwh/萬(wàn)元說(shuō)明該企業(yè)是能耗大戶，同時(shí)說(shuō)明其能源消耗結(jié)構(gòu)不是已電力為主，另外該企業(yè)用生產(chǎn)過(guò)程中回收的二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購(gòu)電量，說(shuō)明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
五、單位產(chǎn)品能耗的計(jì)算與分析
20xx年XX鋼按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為0.7832噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗為0.6414噸標(biāo)準(zhǔn)煤
聚效
噸鋼綜合能耗高于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均值，其中一個(gè)重要原因是該企業(yè)鐵鋼比高，20xx年該公司生鐵產(chǎn)量為231.988萬(wàn)噸，鋼產(chǎn)量為237.7958萬(wàn)噸，鐵鋼比為0.9756. 而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%，因此導(dǎo)致噸鋼綜合能耗偏高。而噸鋼可比能耗遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均水平(即處于較先進(jìn)水平)，原因?yàn)樵撈髽I(yè)除焦化工序能耗高于國(guó)內(nèi)同行業(yè)平均水平外，企業(yè)工序能耗都處于國(guó)內(nèi)同行業(yè)較先進(jìn)水平，但與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)還有一定差距能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。主要表現(xiàn)在焦化工序能耗偏高、煉鐵工序能耗比較高、轉(zhuǎn)爐煉鋼工序煤氣回收量71Nm /t與先進(jìn)水平相比還有差距，該企業(yè)20xx年各工序能耗實(shí)際完成指標(biāo)及20xx年重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)各工序能耗情況如下：
XX鋼20xx年主要能源消耗指標(biāo)情況如下表：
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。
該企業(yè)能耗指標(biāo)與20xx年比，都有較大幅度的將低。各工序單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)如下：
1、 煉鐵工序
工序合計(jì)能耗
煉鐵工序較20xx年增加了3.17kgce/t，與全國(guó)先進(jìn)水平相比，噸鐵多耗標(biāo)準(zhǔn)煤60kgce。
該工序能耗主要有兩個(gè)方面構(gòu)成：燃料消耗、動(dòng)力消耗、。其中燃料消耗是影響工序的主要因素，而降低焦炭消耗又是降低燃料消耗的關(guān)鍵。20xx年末煉鐵工序高爐煤氣全部得到回收利用。
2、 焦化工序
焦化工序合計(jì)能耗
焦化工序是能耗較20xx年噸焦降低標(biāo)準(zhǔn)煤50kgce，但與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)相比，噸焦多耗標(biāo)準(zhǔn)煤74.39kgce能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。主要原因是焦?fàn)t煤氣回收率偏低，其它可回收的二次能源量還有欠缺，焦?fàn)t自耗偏高。
3、 燒結(jié)工序
工序動(dòng)力消耗
燒結(jié)工序合計(jì)能耗
4、 豎爐工序
豎爐工序燃料消耗
豎爐工序合計(jì)能耗
燒結(jié)工序能耗在鋼鐵企業(yè)中僅次于煉鐵居第二位20xx年工序能耗較04年降低2.67kgce/t，與全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)相比高出9.3kgce/t。豎爐工序05年能耗較20xx年增加1.87 kgce/t。在燒結(jié)總能耗中，燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走是顯熱占總能耗的40—50%，其中，燒結(jié)機(jī)廢氣帶走的顯熱占20%左右、冷卻機(jī)帶走的顯熱占20—28%，可見(jiàn)，回收利用燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走的顯熱是燒結(jié)工序節(jié)能的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
5、 煉鋼工序
煉鋼工序動(dòng)力消耗
煉鋼工序合計(jì)能耗
20xx年煉鋼工序能耗較20xx年增加5.96kgce/t，主要原因是產(chǎn)能未能充分發(fā)揮，轉(zhuǎn)爐煤氣回收和蒸汽綜合利用方面水平還不夠高能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。轉(zhuǎn)爐煤氣回收量為71m/噸鋼，與全國(guó)先進(jìn)水
平還有一定差距。但轉(zhuǎn)爐除塵風(fēng)機(jī)采用變頻調(diào)速技術(shù)，大大降低了改工序的電耗。
6、 線材工序
線材工序燃料消耗
線材工序動(dòng)力消耗
線材工序合計(jì)能耗
線材工序能耗較20xx年降低0.43kgce/t，但比全國(guó)先進(jìn)指標(biāo)高出24.3kgce/t。線材加熱爐是本工序最大的耗能設(shè)備，占工序能耗是60%，但加熱爐尚未采用強(qiáng)有力的節(jié)能措施，如改為蓄熱式燃燒步進(jìn)梁式加熱爐，則可大大節(jié)約煤氣。
審計(jì)報(bào)告3
陽(yáng)縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長(zhǎng)陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[20xx]3號(hào))，我局高度重視審計(jì)問(wèn)題整改工作，專門成立審計(jì)問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來(lái)款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問(wèn)題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
一、切實(shí)加強(qiáng)四公經(jīng)費(fèi)管理
20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項(xiàng)清理工作
(一)往來(lái)款項(xiàng)未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據(jù)平德會(huì)專審(20xx)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國(guó)資辦。
(二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下
其他應(yīng)收款
1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節(jié)慰問(wèn)補(bǔ)貼20xx元支出中)，會(huì)計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計(jì)意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的`個(gè)人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開(kāi)據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊(duì)20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購(gòu)車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購(gòu)車于20xx年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購(gòu)車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉(cāng)段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
三、加強(qiáng)人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計(jì)部門這次對(duì)我們水利局原局長(zhǎng)陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)存在的問(wèn)題，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
審計(jì)報(bào)告4
一、任職期間的基本情況。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計(jì)的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開(kāi)始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位(部門、科室)的個(gè)數(shù)、名稱。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計(jì))或?qū)徲?jì)通知時(shí)間(在任審計(jì))，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門核實(shí)的人員基本情況花名冊(cè)。
(四)財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會(huì)計(jì)制度;本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)公開(kāi)情況;本單位財(cái)務(wù)方面分工;大額開(kāi)支、固定資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。
二、財(cái)務(wù)收支情況。
(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
(二)任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專項(xiàng)支出等)。對(duì)出讓土地使用權(quán)、購(gòu)置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情況和對(duì)外投資情況單獨(dú)敘述;對(duì)專項(xiàng)資金使用情況按資金來(lái)源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。
三、資產(chǎn)、負(fù)債情況。
(一)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)的.原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說(shuō)明，要對(duì)債權(quán)、債務(wù)增減變動(dòng)單獨(dú)列出明細(xì)。
(二)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細(xì)說(shuō)明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說(shuō)明;
(四)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。
四、財(cái)經(jīng)管理情況。
在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題原因，自身有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題，其中對(duì)拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財(cái)務(wù)管理有無(wú)混亂情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。
五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評(píng)估重大經(jīng)濟(jì)決策效果。
對(duì)在任期內(nèi)由集體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項(xiàng)目、有關(guān)建設(shè)大項(xiàng)投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目等，在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評(píng)估。如果有工作失誤，就要評(píng)估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。
七、其他事項(xiàng)
(一)需要特別說(shuō)明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的歷史遺留問(wèn)題，需要提前在報(bào)告中予以說(shuō)明，不便說(shuō)明的應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)組通報(bào)或向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)，問(wèn)題說(shuō)明時(shí)需要提供有效的證據(jù);
(三)述職報(bào)告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當(dāng);
(四)附件需要逐一整理，列好目錄;
(五)述職報(bào)告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報(bào)。
審計(jì)報(bào)告5
一、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般可分為以下幾部分：
1、引言段，主要介紹審計(jì)的依據(jù)，即受某部門指派或委托，遵照何種規(guī)范在某個(gè)時(shí)間段進(jìn)行什么項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)依據(jù)一般是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的有關(guān)條款，特殊情況可以是年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、黨委政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)、授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、委托審計(jì)事項(xiàng)。 我們審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告中引用的審計(jì)依據(jù)與審計(jì)通知書(shū)中引用的審計(jì)依據(jù)是一致的。
2、被審計(jì)單位概況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政或者財(cái)務(wù)收支基本狀況等。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還包括被審計(jì)對(duì)象所任職務(wù)、任職時(shí)間、職責(zé)分工等內(nèi)容。
3、審計(jì)實(shí)施情況及會(huì)計(jì)責(zé)任，主要包括審計(jì)的會(huì)計(jì)期間、審計(jì)事項(xiàng)、延伸或抽查的二三級(jí)單位等。
4、審計(jì)結(jié)果
5、審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的事實(shí)。 基本要求：（1）事實(shí)表述一般要包括違法違規(guī)主體、時(shí) 間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細(xì)節(jié)描述。（2）定性表述用語(yǔ)必須規(guī)范、準(zhǔn)確。（3）定性和處罰決定應(yīng)列出明確的法規(guī)依據(jù)，并按照發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)的順序引用相關(guān)法律和法規(guī)。所有數(shù)據(jù)的計(jì)算，不能多計(jì)、少計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)。根據(jù)審計(jì)抽查的結(jié)果需要調(diào)賬的事項(xiàng)，可寫“你單位應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)一步核實(shí)，據(jù)實(shí)調(diào)整有關(guān)賬目”。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，要注意所列舉的問(wèn)題應(yīng)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為有所關(guān)聯(lián)。列舉審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題應(yīng)寫明事實(shí)發(fā)生或者存在的時(shí)間或者時(shí)期，如果發(fā)生在任期外應(yīng)予以注明。
6、審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見(jiàn)要實(shí)事求是、客觀公正；評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)要持謹(jǐn)慎的態(tài)度；審計(jì)人員要根據(jù)自己的專業(yè)判斷、重要性水平、可接受的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程未涉及到的、審計(jì)證據(jù)不充分的、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的、超越審計(jì)范圍的事項(xiàng)，審計(jì)人員不應(yīng)發(fā)表任何審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要注意：要圍繞審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況來(lái)寫，評(píng)價(jià)的時(shí)候要留有余地，盡量避免使用絕對(duì)的表達(dá)方式，更不能自相矛盾。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)評(píng)價(jià)以寫實(shí)為主，用語(yǔ)平實(shí)、適度。
7、審計(jì)建議。審計(jì)建議中所提意見(jiàn)和建議必須要有針對(duì)性（要針對(duì)具體的單位和具體的問(wèn)題），同時(shí)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。
8、審計(jì)報(bào)告附件：是指用附件形式列示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位及其所屬單位問(wèn)題的具體情況，主要是與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的會(huì)計(jì)賬表，以及由審計(jì)人員整理而成的匯總數(shù)額的明細(xì)情況和科目調(diào)整情況，一般為表格樣式。附件標(biāo)注在審計(jì)報(bào)告正文后（下空一行），附件具體內(nèi)容按照標(biāo)明的順序附于審計(jì)報(bào)告后下一頁(yè)。
二、撰寫審計(jì)報(bào)告的基本要求
1．要數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿。審計(jì)報(bào)告要對(duì)外公告的，要提供給有關(guān)單位、有關(guān)人員作判斷決策之用，因此數(shù)字一定要準(zhǔn)確可靠。審計(jì)人員必須對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)，憑證等資料進(jìn)行認(rèn)真的核實(shí)，鑒定，使之真實(shí)，可靠，完整，充分，未經(jīng)查實(shí)的問(wèn)題，不能寫入報(bào)告。切忌根據(jù)某人意見(jiàn)或主觀想象拼湊數(shù)字，也不能根據(jù)邏輯推理下結(jié)論。
2．要抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告不可能反映被審計(jì)單位一切方面，一切細(xì)節(jié)，必須抓主要矛盾防止面面俱到。重點(diǎn)應(yīng)放在影響全局或影響很大的事；性質(zhì)嚴(yán)重，情節(jié)惡劣的事；金額巨大、舉足輕重的'事以及積年懸案、群眾關(guān)心的事等等。對(duì)重點(diǎn)、關(guān)鍵問(wèn)題要充分展開(kāi)，講透說(shuō)清，對(duì)一般問(wèn)題，次要問(wèn)題，只消簡(jiǎn)略提及，甚至不提，突出重點(diǎn)使閱讀報(bào)告人印象深刻，才能據(jù)以作出準(zhǔn)確判斷，作出相應(yīng)決策。
3．提出的建議要具體。審計(jì)建議要具體，切合實(shí)際、切實(shí)可行，避免提抽象原則。如:籠統(tǒng)地建議加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，這就太抽象了。應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，這是任何人都知道的，要緊的是應(yīng)該怎樣加強(qiáng)管理，要采取什么措施加強(qiáng)管理，均要具體。
4．要文字精練，措詞恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告是要對(duì)外發(fā)布的。一般不宜寫的太長(zhǎng)。要開(kāi)門見(jiàn)山，要簡(jiǎn)明扼要，用詞恰當(dāng)，恰如其分。一是要正確使用判斷性質(zhì)的詞，如完全符合、符合、基本符合、比較符合、不符合、違反等詞；二是要正確使用反映程度的詞，如性質(zhì)惡劣、十分嚴(yán)重、嚴(yán)重、比較嚴(yán)重、一般、輕微、很輕等詞；三是要正確使用反映數(shù)量的詞，如全部，絕大部分、大部分、一部分、多數(shù)、少數(shù)、個(gè)別、唯一等詞。就算不能明確總的問(wèn)題金額，也要將數(shù)量金額或者性質(zhì)比較嚴(yán)重的幾個(gè)例子舉出來(lái)，作為佐證。
三、審計(jì)報(bào)告行文的其他要求
1．審計(jì)報(bào)告中的單位稱謂審計(jì)報(bào)告中的單位（包括被審計(jì)單位或其他單位）的稱謂一律采用第三人稱形式，一般使用單位的全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱。在審計(jì)報(bào)告中第一次提及有關(guān)單位時(shí)，應(yīng)使用全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱，其后如果需要使用非規(guī)范化簡(jiǎn)稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注（以下簡(jiǎn)稱××××）；在不會(huì)引起歧義的情況下，其后也可以使用“該公司”或“該單位”。 使用簡(jiǎn)稱時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意上下文相關(guān)詞句的搭配，以免造成閱讀理解上的不便甚至引起歧義。
2．審計(jì)報(bào)告中的數(shù)值表示審計(jì)報(bào)告中的數(shù)值（包括金額及百分?jǐn)?shù)）除整數(shù)值外，小數(shù)點(diǎn)后一律保留兩位，數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的，應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確，百分比之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔?00%。金額單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況和需要確定，一般以“元”為單位，數(shù)額較大的可以使用“萬(wàn)元”或者“億元“。同一篇審計(jì)報(bào)告最好用一種金額單位；同一金額應(yīng)用同一金額單位。
3．審計(jì)報(bào)告內(nèi)層次序號(hào)標(biāo)住寫作的時(shí)候要注意審計(jì)報(bào)告內(nèi)層次序號(hào)規(guī)范、連貫。結(jié)構(gòu)層次序數(shù),第一層為一、，第二層為(一)，第三層為1.，第四層為(1)。
4．引文表示引用公文時(shí)要先寫上公文的發(fā)文單位，然后引用標(biāo)題，用“《》”表示；最后寫上發(fā)文字號(hào)，寫在“（）”里。年份要寫全，用六角括號(hào)“”括入。
5．“以上”、“以下”的概念，除了法律中另外特別說(shuō)明的以外，按照慣例“以上”、“以下”均包括本數(shù)。
審計(jì)報(bào)告6
1、審計(jì)概況
1）審計(jì)單位：xx
2）審計(jì)對(duì)象：xx
3）審計(jì)時(shí)間：xx
4）審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
5）審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
6）審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
7）審計(jì)程序和方法：對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2、審計(jì)評(píng)論
經(jīng)過(guò)審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
1）制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。
2）內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。
3）會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。
4）審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議
1）審計(jì)結(jié)果：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符；銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核；未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤；票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬(wàn)元，有三張合計(jì)金額為xx萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號(hào)登記；其它問(wèn)題有收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
2）審計(jì)建議
A、關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金：
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。
會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。
對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的'現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
B、關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表：
按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。
C、關(guān)于銀行回單：
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
D、關(guān)于票據(jù)管理：
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。
E、關(guān)于收款憑證：
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
F、關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理：
按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4、結(jié)論
通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。
審計(jì)報(bào)告7
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的反映。審計(jì)外勤工作完成后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)方面溝通審計(jì)結(jié)果，以促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫審計(jì)報(bào)告、報(bào)告審計(jì)結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計(jì)工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計(jì)報(bào)告上。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)奠定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報(bào)告的成敗。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)屬于語(yǔ)言的形式。語(yǔ)言的形式對(duì)于語(yǔ)言的內(nèi)容的重要性早已為語(yǔ)言學(xué)家論述過(guò)了。毫無(wú)疑問(wèn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)，注意審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格，對(duì)審計(jì)雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問(wèn)題的理論觀點(diǎn)綜述
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類：第一類是問(wèn)題導(dǎo)向說(shuō)。我國(guó)著名會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問(wèn)題導(dǎo)向的，挑被審計(jì)對(duì)象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)，是披露問(wèn)題，而不是展現(xiàn)成績(jī)。第二類是客觀基調(diào)說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問(wèn)題，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）不利；如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“若實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹�。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說(shuō)。該說(shuō)法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的'意思，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說(shuō)法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹�。�?jiān)持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅(jiān)持這一觀點(diǎn)的理由可能是基于營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的理論。這一說(shuō)法的要害是把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與宣傳工作混為一談。
二、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或能力所限，無(wú)法親自實(shí)施監(jiān)督，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。楊時(shí)展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序，還是審計(jì)報(bào)告都有別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者國(guó)家審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。
國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“能動(dòng)式”雙軌報(bào)告。國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告階段，治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無(wú)論是治理層，還是管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門的履職情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，以了解公司運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理�；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計(jì)需要堅(jiān)持客觀、公正的價(jià)值取向。
三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅(jiān)持獨(dú)立性。每一位理性的管理者會(huì)公平的對(duì)待下屬，希望客觀地評(píng)價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵(lì)和約束�；趦�(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值取向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。
報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機(jī)會(huì)；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機(jī)會(huì)；一次事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開(kāi)展示，只有客觀性的報(bào)告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗(yàn)。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實(shí)之詞的審計(jì)報(bào)告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。
審計(jì)報(bào)告8
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)及合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的`恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)
如財(cái)務(wù)報(bào)表附注火所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少X萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少X萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬(wàn)元變?yōu)樘潛pX萬(wàn)元
四、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
審計(jì)報(bào)告9
財(cái)務(wù)是一個(gè)公司或者是企業(yè)很重要的，所以將財(cái)務(wù)公正、公平、公開(kāi)是很有必要的�；蛟S我們不知道如何將財(cái)務(wù)公平、公正、公開(kāi)，不要緊，有專門的人會(huì)給財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的。本文將要重點(diǎn)介紹一篇事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告，大家可以看一下！
摘要：隨著事業(yè)單位資產(chǎn)、資金量的逐年增加,審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)越來(lái)越多。本文介紹了審計(jì)部門首先要對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部管理、制度、所在環(huán)境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個(gè)講述了每一項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)方法,為被審計(jì)單位在資金使用中發(fā)揮最大效益,提供更多合理的意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理制度;事業(yè)單位收入;事業(yè)單位支出;合法;合規(guī)。
我在事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)工作多年�，F(xiàn)在,我將工作這些年所積累的工作經(jīng)驗(yàn),以及所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行整理,寫出這篇關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的文章,希望大家給予指正。
前幾年由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)單一,工作量相對(duì)較少,所以大部分審計(jì)人員把精力都投向到會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的檢查過(guò)程中。這種審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行,需要審計(jì)人員花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行檢查、核對(duì)、加總和重新計(jì)算,同時(shí)也要求審計(jì)人員具備良好的簿記和會(huì)計(jì)知識(shí)。這種審計(jì)方法被稱為是賬項(xiàng)基礎(chǔ)法。
隨著這些年的發(fā)展,事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大,財(cái)務(wù)工作內(nèi)容不斷復(fù)雜,工作量迅速增大,需要審計(jì)的評(píng)估的資產(chǎn)也日益增多。原有的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法已難以很好地完成審計(jì)工作的需要。為了保證審計(jì)工作質(zhì)量,越來(lái)越多的審計(jì)人員把審計(jì)的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的檢查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部制度的可靠性上。這種審計(jì)方法被稱為制度基礎(chǔ)法。
一、事業(yè)單位的內(nèi)部控制
審計(jì)部門進(jìn)入被審計(jì)單位后,首先要在了解被審計(jì)單位的環(huán)境同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)這項(xiàng)工作,審計(jì)部門可以進(jìn)一步為確定審計(jì)重點(diǎn)、并為審計(jì)抽樣規(guī)模和審計(jì)程序打下基礎(chǔ)。在對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)部門要看內(nèi)部控制是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定,是否在此基礎(chǔ)上建立符合本單位相關(guān)特點(diǎn)的規(guī)章制度。審計(jì)部門需要通過(guò)查閱文件、觀察、詢問(wèn)和測(cè)試等方法,了解被審計(jì)單位及其內(nèi)部、外部相關(guān)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)部門還需要檢查單位在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄、實(shí)物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,并判斷是否能有效地防止發(fā)生并糾正現(xiàn)存重大問(wèn)題。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷,審計(jì)人員需要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告并提出改進(jìn)和完善的意見(jiàn)和建議;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,就需要進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。
二、事業(yè)單位的貨幣資金審計(jì)
由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),被審計(jì)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制,以確保全部應(yīng)收取得貨幣資金均能收到,并及時(shí)正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的,并及時(shí)正確地予以記錄;庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)表正確,并得到恰當(dāng)保管。
在庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員首先要檢查被審計(jì)單位在庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;是否建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,明確了審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫(kù)存現(xiàn)金不及時(shí)存入銀行,貨幣資金不及時(shí)入賬,不及時(shí)核對(duì),不定期檢查等現(xiàn)象。
審計(jì)人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調(diào)節(jié)表、以及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金支出是否均已記錄完整、金額記錄準(zhǔn)確,以及是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。除此之外,審計(jì)人員還需對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,對(duì)銀行存款余額對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函,進(jìn)行核對(duì),并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業(yè)單位的收入審計(jì)
事業(yè)單位收入種類繁多,除了財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助,還有事業(yè)性收費(fèi)、捐資款等收入。被審計(jì)單位面對(duì)這么多筆的大量現(xiàn)金收入,不僅要保證所有的收入均及時(shí)地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計(jì)價(jià)正確性,并準(zhǔn)確地記入相應(yīng)的'科目。
對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)政撥款,審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否將所有的收入在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)均登記入賬,每一筆收入金額以及相應(yīng)的科目都登記準(zhǔn)確,并在會(huì)計(jì)憑證后附上相應(yīng)的銀行收款憑單。對(duì)于專項(xiàng)補(bǔ)助款,審計(jì)人員不僅要采用同財(cái)政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐？畹奈募?/p>
對(duì)于事業(yè)性收費(fèi),審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否存在違反國(guó)家批準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)取得的收入,是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擅自減免收費(fèi)、以及是否存在隨意變更收費(fèi)辦法的。在檢查過(guò)程中,審計(jì)人員要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),與行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)中的收費(fèi)項(xiàng)目名稱、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì),確保每筆事業(yè)性收入的合法性、合規(guī)性;并注意行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)存根上編號(hào)的連續(xù)性、完整性,即使開(kāi)錯(cuò)的收據(jù)也都疊好保留在收據(jù)本中。此外,審計(jì)人員還要檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)將事業(yè)性收入上繳國(guó)庫(kù),上繳的金額是否能與收費(fèi)票據(jù)上的金額相對(duì)應(yīng),是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。
事業(yè)單位的收入種類很多,我不在一一列舉了�？傊�,審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不僅要對(duì)收入取得的合法、合規(guī)性、入賬的及時(shí)性,以及上繳國(guó)庫(kù)的及時(shí)性進(jìn)行檢查,還要審核被審計(jì)單位是否嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,形成“賬外賬、小金庫(kù)”的情況、以及截留、坐支應(yīng)繳收入;是否存在通過(guò)資金在賬戶的轉(zhuǎn)移,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外;是否存在截留應(yīng)上繳的收入,或者在往來(lái)科目中核算和坐支收入的現(xiàn)象。
隨著這幾年的財(cái)政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類也由以前單一的財(cái)政撥款,轉(zhuǎn)變成財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政直接支付、財(cái)政撥款三種方式并存。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財(cái)政部門簽發(fā)支付令,代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付指令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財(cái)政撥款則是財(cái)政部門直接將經(jīng)費(fèi)撥入到事業(yè)單位的賬戶。因?yàn)椴煌膿芸罘绞?財(cái)務(wù)人員的記賬科目不同。審計(jì)人員需要根據(jù)財(cái)政撥款的方式,審查會(huì)計(jì)憑證后附上的撥款單,確定會(huì)計(jì)科目分類以及金額是否記賬準(zhǔn)確。
四、事業(yè)單位的支出審計(jì)
在事業(yè)單位的支出審計(jì)過(guò)程中,主要是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整預(yù)算,在預(yù)算之外安排支出項(xiàng)目或超過(guò)預(yù)算核定的數(shù)額安排使用資金,造成預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞,影響預(yù)算支出的真實(shí)、合法性;是否出現(xiàn)在國(guó)家政策規(guī)定之外發(fā)放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現(xiàn)金發(fā)放的行為;以及是否存在擠占挪用專項(xiàng)的行為,導(dǎo)致專項(xiàng)資金不能做到�？顚Ｓ�,不能有效使用資金并將其發(fā)揮最大效益,甚至影響部門單位的事業(yè)發(fā)展。
隨著這些年政府對(duì)專項(xiàng)資金的投入增大,審計(jì)專項(xiàng)資金往往成為審計(jì)過(guò)程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)專項(xiàng)資金的時(shí)候,審計(jì)人員首先要閱讀每個(gè)項(xiàng)目的文本,根據(jù)所理解的文本內(nèi)容判斷被審計(jì)單位是否合規(guī)、合理的支付了每一筆專項(xiàng)資金。對(duì)于單筆支付金額較大的款項(xiàng),審計(jì)人員還需要查看相應(yīng)的購(gòu)銷合同,以及發(fā)票后面所附的明細(xì),審查購(gòu)銷合同、以及明細(xì)上的數(shù)量、單價(jià)與實(shí)際支付的總額是否相符。由于存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)計(jì)入一個(gè)會(huì)計(jì)科目,或者是同時(shí)計(jì)入某幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的情況,這就要求被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員在記錄會(huì)計(jì)賬目的同時(shí),還要記錄相應(yīng)的專項(xiàng)資金輔助賬。在審計(jì)的時(shí)候,審計(jì)人員還需要專門審查專項(xiàng)資金輔助賬,并查找是否存在專項(xiàng)資金輔助賬,與會(huì)計(jì)明細(xì)賬,總賬核對(duì)不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)起著監(jiān)督、監(jiān)察的作用,對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告10
BC有限責(zé)任公司董事會(huì)：
我們審計(jì)了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括xxx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，xxx年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和合并股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審
計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xxx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及xxx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
xx·北京
xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
xxx年×月×日
審計(jì)報(bào)告11
根據(jù)水利部《關(guān)于召開(kāi)臨淮崗洪水控制工程竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收會(huì)議的。通知》（辦建管[20xx]號(hào)）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡(jiǎn)稱臨淮崗工程）竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對(duì)臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了預(yù)驗(yàn)收。財(cái)審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會(huì)，水利部淮委臨淮崗工程建設(shè)管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會(huì)議。
財(cái)審組專家觀看了臨淮崗工程建設(shè)錄像，聽(tīng)取了竣工財(cái)務(wù)決算編制及審計(jì)等方面的工作回報(bào)，查閱了財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)、專項(xiàng)檢查等有關(guān)資料，依據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，對(duì)《臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算》進(jìn)行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組報(bào)告。一、概算批復(fù)情況
水利部水總[20xx]187號(hào)文批復(fù)臨淮崗工程概算投資萬(wàn)元，中央投資70%，為萬(wàn)元，安徽省投資30%，為68006萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)以《關(guān)于下達(dá)20xx年第三批治淮骨干工程中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金投資計(jì)劃的通知》（發(fā)改投資[20xx]1781號(hào)）將中央投資調(diào)整為萬(wàn)元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬(wàn)元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬(wàn)元，安徽省淹
沒(méi)影響處理工程投資為18694萬(wàn)元，河南省淹沒(méi)影響處理工程投資為26353萬(wàn)元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬(wàn)元，耕地占用稅為5808萬(wàn)元。投資來(lái)源為：非經(jīng)營(yíng)性基金、財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金、中央水利建設(shè)基金、安徽省預(yù)算內(nèi)投資和安徽省水利建設(shè)基金。工程建設(shè)內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒(méi)影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進(jìn)洪閘和臨淮崗船閘，擴(kuò)挖上、下游引河14.39km。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地1.92萬(wàn)畝，臨時(shí)占地1.74萬(wàn)畝。主體工程施工總工期5年。
二、計(jì)劃下達(dá)及資金到位情況(一)計(jì)劃下達(dá)
1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計(jì)向淮委建管局下達(dá)臨淮崗工程的中央投資計(jì)劃萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：
2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計(jì)下達(dá)臨淮崗工程的安徽省配套投資計(jì)劃45349萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：
中央投資計(jì)劃與安徽省地方投資計(jì)劃已全部下達(dá)完畢。 (二)資金到位
累計(jì)到位資金萬(wàn)元，其中：中央投資到位為萬(wàn)元（非經(jīng)營(yíng)性資金為89187萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金為73250萬(wàn)元，水利建設(shè)基金為18900萬(wàn)元），安徽省投資到位為45349萬(wàn)元（預(yù)算撥款為30149.70萬(wàn)元，水利建設(shè)基金為15199.30萬(wàn)元）。見(jiàn)下表：
中央基建基金撥款到位情況表
單位：萬(wàn)元
安徽省地方配套投資到位情況表
單位：萬(wàn)元
中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產(chǎn)情況
截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬(wàn)元。其中：建筑安裝工程投資.02萬(wàn)元，設(shè)備投資12321.58萬(wàn)元，待攤投資91742.49萬(wàn)元，其他投資894.91萬(wàn)元。淹沒(méi)影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復(fù)概算86976萬(wàn)元，由項(xiàng)目法人分別與
豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負(fù)責(zé)組織實(shí)施，投資全部完成（其中3147.74萬(wàn)元列入未完工程）。
截止200年月日，已形成交付使用資產(chǎn)萬(wàn)元，其中淮委建管局實(shí)施部分（主體工程）萬(wàn)元，安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程27976萬(wàn)元，安徽省淹沒(méi)影響處理工程18694萬(wàn)元，河南省淹沒(méi)影響處理工程26353萬(wàn)元，占地拆遷及移民安置41929萬(wàn)元。
四、投資包干節(jié)余
臨淮崗工程共形成節(jié)余資金5783.44萬(wàn)元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實(shí)施部分（主體工程）實(shí)現(xiàn)投資包干節(jié)余為4542.16萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算4.07%；安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程為1050.44萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算3.75%；安徽省淹沒(méi)影響處理工程為190.85萬(wàn)元，占對(duì)應(yīng)概算1.02%。
五、預(yù)計(jì)未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用
截止到20xx年12月31日，未完工程及預(yù)留費(fèi)用合計(jì)為9,599.80萬(wàn)元，其中：未完工程為5,090.43萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用為4,509.37萬(wàn)元，未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算總投資的4.23 %。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預(yù)留費(fèi)用總額為6,355.87
萬(wàn)元，其中：未完工程3,016.65萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用3,339.22萬(wàn)元，未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算總投資的2.80%，符合驗(yàn)收規(guī)程要求。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用完成情況詳見(jiàn)下表。
臨淮崗工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表
單位：元
六、財(cái)務(wù)管理情況
為做好臨淮崗工程的財(cái)務(wù)管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳
高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)�；次ü芫肿鳛轫�(xiàng)目法人，在嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于水利建設(shè)資金使用的管理規(guī)定使用建設(shè)資金的基礎(chǔ)上，結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)實(shí)際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對(duì)工程安全和干部安全也起到了積極作用。
七、審計(jì)檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開(kāi)工建設(shè)以來(lái)，經(jīng)歷了國(guó)家審計(jì)署南京特派辦審計(jì)，國(guó)家發(fā)改委重大項(xiàng)目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委托南京興光會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)檢查等共8次審計(jì)稽查。對(duì)審計(jì)、稽察和財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的.問(wèn)題，淮委建管局均按有關(guān)要求進(jìn)行了整改。
水利部委托北京萬(wàn)隆松德會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20xx年3月12日至4月16日對(duì)總體竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。出具了（審計(jì)報(bào)告）。審計(jì)認(rèn)為：臨淮崗洪水控制工程按照國(guó)家批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)完成建設(shè)任務(wù)，投資控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制。認(rèn)真按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革，該項(xiàng)目是中央財(cái)政第一家財(cái)政直接支付改革試點(diǎn)成功項(xiàng)目，國(guó)庫(kù)集中支付改革成功實(shí)踐，保證了資金安全，對(duì)工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財(cái)
務(wù)決算報(bào)告符合《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項(xiàng)目投資完成情況，能夠作為該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)。
八、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制情況
20xx年1月，項(xiàng)目法人就開(kāi)始著手臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。根據(jù)水利部《關(guān)于臨淮崗洪水控制工程驗(yàn)收有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（辦建管[20xx]123號(hào)）精神，依照水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)（水國(guó)科[20xx]39號(hào)），結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)管理的特點(diǎn)和實(shí)際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財(cái)務(wù)決算編制方案》（臨建管[20xx]2號(hào)），該方案包括編制依據(jù)，結(jié)構(gòu)體系，編制主體、對(duì)象及分工，組織實(shí)施及編制進(jìn)度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財(cái)務(wù)決算編制工作中遇到的技術(shù)難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制質(zhì)量和編制進(jìn)度。
臨淮崗洪水控制工程是國(guó)家重點(diǎn)治淮工程，建設(shè)周期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程多、管理要求高。主管部門及項(xiàng)目法人高度重視竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，水利部、淮委對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作進(jìn)行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實(shí)施部分和安徽省實(shí)施部分）竣工財(cái)務(wù)決算、河南省淹沒(méi)影響處理工程竣工財(cái)務(wù)決算、安徽省淹沒(méi)影響處理工程竣工財(cái)務(wù)決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財(cái)務(wù)決算等5個(gè)單項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)決算，并通過(guò)了竣工決算審計(jì)。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準(zhǔn)日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財(cái)務(wù)決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬(wàn)隆松德會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)總體工程竣工決算審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)總體竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關(guān)專家對(duì)總體竣工決算進(jìn)行了審核，認(rèn)為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料完整、重點(diǎn)突出，符合竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財(cái)務(wù)決算如期編制完成并通過(guò)審計(jì)，為總體工程竣工驗(yàn)收創(chuàng)造了條件。
九、意見(jiàn)和建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格按照基建程序加快未完工程的施工進(jìn)度，對(duì)預(yù)留費(fèi)用本著節(jié)儉原則使用。
（二)該項(xiàng)目共實(shí)現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實(shí)施部分為元，安徽省建管局實(shí)施與引河有關(guān)的主體工程為元，安徽省淹沒(méi)影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應(yīng)嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》(財(cái)建[1998]4號(hào)）執(zhí)行。
�。ㄈ┳ゾo清理、結(jié)清往來(lái)款項(xiàng)。十、驗(yàn)收結(jié)論
臨淮崗工程是國(guó)家重點(diǎn)水利項(xiàng)目。水利部、安徽省政府、淮委等對(duì)臨淮崗工程建設(shè)高度重視。項(xiàng)目法人、各建設(shè)主體嚴(yán)格管理，工程已按批準(zhǔn)的內(nèi)容完成，工程竣工財(cái)務(wù)決算已通過(guò)審計(jì)。
財(cái)審組認(rèn)為臨淮崗工程財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算規(guī)范，投資控制有效。竣工財(cái)務(wù)決算編制符合《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請(qǐng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)驗(yàn)收。
臨淮崗工程竣工驗(yàn)收技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組
二○○七年六月
附件：臨淮崗工程竣工驗(yàn)收技術(shù)預(yù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)組專家簽字表
審計(jì)報(bào)告12
【摘要】本文首先分析了加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性，進(jìn)而從審計(jì)組織、審計(jì)專業(yè)性和審計(jì)整改3個(gè)方面支出農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問(wèn)題，最后提出了加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的主要措施和做法。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題
農(nóng)村作為我國(guó)“三農(nóng)”工作的重要組成部分，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的重中之重，每年都是一號(hào)工程。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村人民生活水平的日益提高，加之國(guó)家的扶持改善資金與項(xiàng)目上馬，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況逐步向好發(fā)展。由于農(nóng)村人口的基礎(chǔ)素質(zhì)不高，在財(cái)政資金及村集體資金管理方面仍然存在諸多問(wèn)題，需要農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮作用，幫助指導(dǎo)農(nóng)村財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作逐步提升，在公平公正的基礎(chǔ)上，改進(jìn)農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)管理水平再上臺(tái)階。
一、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性分析
1.提高各級(jí)黨委和政府工作執(zhí)行力的必然選擇
農(nóng)村是各級(jí)縣鎮(zhèn)政府管理的基礎(chǔ)單元，國(guó)家的農(nóng)村發(fā)展扶持政策、項(xiàng)目建設(shè)、資金撥付一般由縣鎮(zhèn)政府面對(duì)各管轄農(nóng)村進(jìn)行。國(guó)家政策是否能夠落地，關(guān)鍵在于各縣鎮(zhèn)政府是否將政策貫徹落實(shí)到位。而各縣鎮(zhèn)政府在資金撥付之后，項(xiàng)目能否按期建設(shè)，或是取得應(yīng)有的實(shí)效，則在各個(gè)農(nóng)村的執(zhí)行上見(jiàn)效果，落腳點(diǎn)還是在農(nóng)村層面。因此，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于監(jiān)督黨和國(guó)家的政策落實(shí)到位，增強(qiáng)各級(jí)黨委和政府的工作執(zhí)行力。
2.倒逼規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理的有效方法
財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)核算與管理的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)將發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)組織在財(cái)務(wù)核算與管理中存在的問(wèn)題，審計(jì)的監(jiān)督職能有利于各經(jīng)濟(jì)組織加強(qiáng)管理，不斷提升工作能力與水平。對(duì)于村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作而言，由于村集體會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面存在諸多不足，需要持續(xù)加強(qiáng)改進(jìn)，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和改進(jìn)的有效方法，將逐步提升農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，進(jìn)而提升農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的職能。
3.關(guān)心和保護(hù)農(nóng)村干部的必要需求
農(nóng)村作為比較敏感的區(qū)域，發(fā)展相對(duì)滯后，人民群眾的素質(zhì)普遍不高，在對(duì)農(nóng)村的管理中，國(guó)家的重金投入，能否使資金用到實(shí)處，并發(fā)揮實(shí)際作用，這對(duì)于農(nóng)村干部是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。不可否認(rèn)，一些農(nóng)村干部確實(shí)在對(duì)農(nóng)村資金的管理中，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，造成家國(guó)有資產(chǎn)損失，從這一角度出發(fā)，需要不斷加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)力度，在經(jīng)濟(jì)方面給農(nóng)村干部加上一道“緊箍咒”，增強(qiáng)其紅線意識(shí)，進(jìn)而起到關(guān)心和保護(hù)農(nóng)村干部的目的。
4.推進(jìn)村“兩委”換屆選舉的重要抓手
農(nóng)村換屆選舉是農(nóng)村政治管理的大事，如同企業(yè)股東變化一樣，將對(duì)農(nóng)村的管理發(fā)生較大的變化。在各地的農(nóng)村管理改革當(dāng)中，換屆選舉都是農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮最大作用的地方，如果財(cái)務(wù)審計(jì)不到位，將遺留很多難以解決的問(wèn)題，無(wú)人問(wèn)津，使得農(nóng)民利益受損，國(guó)家政策難以落地。因此，在村“兩委”換屆選舉之前，往往需要進(jìn)行較大規(guī)模的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，將財(cái)務(wù)事項(xiàng)清理完畢，以為下一屆農(nóng)村管理建立良好的基礎(chǔ)。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)方面存在的主要問(wèn)題
1.審計(jì)組織有待進(jìn)一步完善
一是縣鎮(zhèn)一級(jí)沒(méi)有成立農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)組織，只是依靠幾個(gè)縣鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，使得財(cái)務(wù)審計(jì)的組織性不強(qiáng)，權(quán)威性較低。二是沒(méi)有建立系統(tǒng)的審計(jì)安排，縣鎮(zhèn)缺乏對(duì)每個(gè)農(nóng)村現(xiàn)狀的實(shí)際分析，審計(jì)重點(diǎn)不明確，審計(jì)效率難以提升。三是財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失，對(duì)于各審計(jì)人員對(duì)農(nóng)村的審計(jì)結(jié)果缺乏復(fù)核，完全依靠審計(jì)結(jié)果判定農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理水平，使得審計(jì)效果難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
2.審計(jì)專業(yè)性有待進(jìn)一步提高
一是財(cái)務(wù)審計(jì)組織者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有概念，沒(méi)有在審計(jì)前進(jìn)行審計(jì)人員的集中培訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)安排等事項(xiàng)，信息不對(duì)稱較為明顯。二是財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)能力較弱，對(duì)審計(jì)內(nèi)容不明確，不知道審計(jì)應(yīng)該審計(jì)哪些內(nèi)容，盲目性較強(qiáng)，審計(jì)方法單一，僅僅是查財(cái)務(wù)賬，使得審計(jì)掌握的.信息極少，缺乏稽核，審計(jì)效果下降。三是財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏創(chuàng)新，在農(nóng)村的反審計(jì)措施面前，束手無(wú)策，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，起不到指導(dǎo)改進(jìn)的作用。
3.審計(jì)問(wèn)題整改有待進(jìn)一步督查
一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有與被審計(jì)農(nóng)村進(jìn)行溝通，只是在審計(jì)報(bào)告中披露，使得農(nóng)村對(duì)審計(jì)問(wèn)題并不明了。二是沒(méi)有督促被審計(jì)農(nóng)村對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改計(jì)劃編制，使得財(cái)務(wù)審計(jì)流于形式，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)效。三是對(duì)農(nóng)村列示的審計(jì)問(wèn)題整改計(jì)劃，沒(méi)有建立督查機(jī)制，沒(méi)有定期落實(shí)整改進(jìn)度是否按照整改計(jì)劃進(jìn)行，造成財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題長(zhǎng)期存在，措施了整改良機(jī)，審計(jì)的權(quán)威性下降。
三、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的主要做法
1.進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)
縣鎮(zhèn)政府應(yīng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子，并聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所專職會(huì)計(jì)師，對(duì)全縣鎮(zhèn)各村的財(cái)務(wù)賬目、財(cái)務(wù)管理情況逐村進(jìn)行審計(jì)。特別以維護(hù)農(nóng)民群眾利益為出發(fā)點(diǎn)，加大對(duì)國(guó)家各種獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)扶資金的審計(jì)，加大對(duì)非生產(chǎn)性資金的審計(jì)力度。制定審計(jì)計(jì)劃，完善審計(jì)督查的整體流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作原則、審計(jì)督查內(nèi)容、實(shí)施步驟方法、組織領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容，為村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的扎實(shí)開(kāi)展，提供有力保障。
2.進(jìn)一步提高審計(jì)專業(yè)性
加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，統(tǒng)一印發(fā)工作手冊(cè)和操作指南，選取樣板村開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)觀摩指導(dǎo)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作專業(yè)化、規(guī)范化水平。查看村級(jí)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)議記錄等資料，重點(diǎn)查資金管理，看各項(xiàng)收支是否合理合法；查債權(quán)債務(wù)，看債權(quán)債務(wù)是否屬實(shí)；查財(cái)務(wù)公開(kāi)，看是否做到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面公開(kāi)；查制度建設(shè)，看是否建立并真正執(zhí)行村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度；查“一事一議”籌資籌勞，看是否�？顚Ｓ�。
3.進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)模式
在村級(jí)審計(jì)工作中，探索創(chuàng)新工作方法，重點(diǎn)跟隨資金流向核查項(xiàng)目實(shí)物，結(jié)合項(xiàng)目核對(duì)資金數(shù)量。通過(guò)弄清賬目問(wèn)題、掌握資金用途、把關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量，把脈村干部履職行為和惠民政策是否落實(shí)。堅(jiān)持邊檢查邊整改，檢查一個(gè)反饋一個(gè)。通報(bào)審計(jì)結(jié)果，讓沒(méi)有問(wèn)題的村引以為戒，堵塞漏洞。對(duì)違紀(jì)違法問(wèn)題苗頭線索，及時(shí)移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)力度，切實(shí)提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的效果，改善農(nóng)村管理水平。
審計(jì)報(bào)告13
在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定上，突出一個(gè)“實(shí)”字履職績(jī)效審計(jì)的核心是建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，它是保證評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正、全面有效的充要條件。為此，益陽(yáng)中支充分利用內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干被武漢分行抽調(diào)參與履職績(jī)效審計(jì)攻關(guān)小組的難得機(jī)會(huì)，認(rèn)真向上級(jí)行和兄弟中支學(xué)習(xí)有關(guān)績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)理念和技術(shù)方法，嘗試著建立了符合央行實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系包括一級(jí)指標(biāo)6個(gè)，二級(jí)指標(biāo)20個(gè)，三級(jí)指標(biāo)73個(gè)(詳見(jiàn)附表)。在建立指標(biāo)體系時(shí)，攻關(guān)小組充分考慮了人民銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的特殊性，綜合考量定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合。一方面將可以量化的影響績(jī)效的因素通過(guò)設(shè)置指標(biāo)的方式進(jìn)行量化，以便于分析、比較;另一方面對(duì)無(wú)法量化的影響績(jī)效的因素，借鑒國(guó)外的做法，按照“優(yōu)先實(shí)踐”原則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。益陽(yáng)中支借鑒層次分析法原理，針對(duì)具體指標(biāo)的不同特點(diǎn)，確定了各項(xiàng)指標(biāo)的基準(zhǔn)分值、相應(yīng)權(quán)重、計(jì)算公式和評(píng)價(jià)辦法，總分值100分，按綜合得分情況將履職績(jī)效水平分為“優(yōu)秀”(90－100分)、“良好”(75－90分)、“一般”(60－75分)、“較差”(60分以下)四個(gè)等級(jí)，初步實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)化。
在審計(jì)項(xiàng)目管理上，突出一個(gè)“優(yōu)”字1．審計(jì)項(xiàng)目選取突出一個(gè)“好”字。在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選取上要充分考慮項(xiàng)目重要性、時(shí)效性和可行性，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的效應(yīng)。一是按照平時(shí)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)估所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改落實(shí)情況所確定的審計(jì)頻率，年初益陽(yáng)中支就計(jì)劃對(duì)轄內(nèi)桃江縣支行(以下簡(jiǎn)稱支行)行長(zhǎng)開(kāi)展履職績(jī)效審計(jì)并獲中支黨委同意;二是人事部門根據(jù)干部管理的需要，也建議內(nèi)審部門對(duì)轄內(nèi)桃江縣支行行長(zhǎng)開(kāi)展履職績(jī)效審計(jì)并出具了《履職績(jī)效審計(jì)建議書(shū)》;三是益陽(yáng)中支通過(guò)多種途徑對(duì)被審計(jì)單位的干部職工進(jìn)行審前調(diào)查了解，開(kāi)展可行性研究，他們希望審計(jì)組早日進(jìn)點(diǎn)幫助其查擺一些問(wèn)題，被審計(jì)對(duì)象也希望益陽(yáng)中支通過(guò)對(duì)其的審計(jì)澄清一些事實(shí);四是內(nèi)審部門在年初工作規(guī)劃時(shí)，集思廣益，充分考慮了審計(jì)力量和業(yè)務(wù)水平，提高績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的有效性。通過(guò)以上措施，益陽(yáng)中支確保了在審計(jì)立項(xiàng)時(shí)就把領(lǐng)導(dǎo)重視、部門關(guān)注、群眾關(guān)心的單位作為績(jī)效審計(jì)工作的重點(diǎn)。2．審計(jì)方案編制突出一個(gè)“細(xì)”字。審計(jì)方案編制的是否有針對(duì)性直接決定了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作實(shí)施的效果。因此，審計(jì)方案必須要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)“量身定制”:一方面，益陽(yáng)中支抓好方案編制環(huán)節(jié)，做到了績(jī)效審計(jì)方案編制中必須要有績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)核心績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的篩選多次召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定;另一方面，抓好方案調(diào)整環(huán)節(jié)，益陽(yáng)中支在審計(jì)實(shí)施中根據(jù)工作需要和情況變化，不斷完善績(jī)效審計(jì)內(nèi)容和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，及時(shí)調(diào)整修正了《履職績(jī)效審計(jì)方案》。3．審計(jì)重點(diǎn)確定突出一個(gè)“準(zhǔn)”字。益陽(yáng)中支更加注重管理的績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由“財(cái)務(wù)+核算”向“績(jī)效+管理”的過(guò)渡，堅(jiān)持審計(jì)查賬與搜集賬外信息相結(jié)合，不就賬查賬;堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，從業(yè)務(wù)流程入手，先學(xué)業(yè)務(wù)，摸清流程，再開(kāi)展審計(jì)。益陽(yáng)中支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，要求審計(jì)人員在審前查閱近年來(lái)被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論，通過(guò)對(duì)以往各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患的分析和評(píng)估，準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn)。4．審計(jì)報(bào)告表述突出一個(gè)“新”字。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果展現(xiàn)的重要載體。而傳統(tǒng)意義上的履職審計(jì)報(bào)告在履職基本情況方面常常是復(fù)制被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告，將各項(xiàng)內(nèi)容夾雜在一起，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)有分門別類地表述，給人的感覺(jué)是審計(jì)報(bào)告枯燥無(wú)味、表述不直觀明了。此次履職績(jī)效審計(jì)，益陽(yáng)中支一反常態(tài)，幾易其稿，按全新的思路撰寫審計(jì)報(bào)告，特別是將履職基本情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題這兩個(gè)部分均按《審計(jì)方案》明確的六個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容分門別類地歸納和表述，使得基本情況和問(wèn)題反映更加直觀明了，讓領(lǐng)導(dǎo)耳目一新，在最短的時(shí)間內(nèi)掌握了審計(jì)報(bào)告反映的信息，也更容易讓被審計(jì)對(duì)象接受。
在審計(jì)方法運(yùn)用上，突出一個(gè)“活”字靈活運(yùn)用審計(jì)方法可以起到事半功倍的效果。在此次審計(jì)過(guò)程中，益陽(yáng)中支由過(guò)去的賬本式審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)式、分析式審計(jì)，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，大量采用核對(duì)法、實(shí)地觀察法、座談法、問(wèn)卷調(diào)查法、分析性復(fù)核等方法，還“借力引智”，充分利用行內(nèi)外各種信息資源，掌握了很多“活”情況，有針對(duì)性地開(kāi)展績(jī)效審計(jì)并充分體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)精髓。一是通過(guò)構(gòu)建履職績(jī)效審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度等方式建立起與中支人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門相互結(jié)合、相互溝通的協(xié)調(diào)機(jī)制。益陽(yáng)中支審前充分征求人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見(jiàn)，從人事部門調(diào)閱了被審計(jì)對(duì)象近兩年的年度考核登記表，了解掌握其工作概況和年度考核情況，并注重將其與述職報(bào)告和審計(jì)情況的關(guān)聯(lián)性、真實(shí)性進(jìn)行綜合分析和審計(jì)認(rèn)定;益陽(yáng)中支還到紀(jì)檢監(jiān)察部門查閱了被審計(jì)對(duì)象的廉政檔案，了解其廉政情況及近兩年有無(wú)被舉報(bào)、被投訴和被處分等情況。二是益陽(yáng)中支充分利用個(gè)別談話這種非常適合于履職績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法，了解掌握重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、實(shí)際效果，從中獲取有價(jià)值的審計(jì)信息資源，并逐個(gè)核實(shí)，去偽存真，作為分析評(píng)價(jià)的依據(jù)。在個(gè)別座談中，審計(jì)組與被審計(jì)單位的16位干部職工，逐個(gè)進(jìn)行了非常詳盡的座談，談話率達(dá)100%，從中篩選和發(fā)現(xiàn)了一些僅僅通過(guò)資料查閱核對(duì)法等常規(guī)手段難以發(fā)現(xiàn)的又最受支行干職工關(guān)注的“門面賠租”、“公車私用”、“費(fèi)用缺口”等審計(jì)線索和熱點(diǎn)問(wèn)題，為審計(jì)找準(zhǔn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到了突破口。三是采用無(wú)記名民主測(cè)評(píng)和問(wèn)卷調(diào)查的方式，提升了審計(jì)評(píng)價(jià)公正性。益陽(yáng)中支分別設(shè)計(jì)發(fā)放了包括23個(gè)問(wèn)題和17項(xiàng)問(wèn)題的.民主測(cè)評(píng)表和問(wèn)卷調(diào)查表，采取由支行和支行所在的政府部門、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)稅部門被測(cè)評(píng)人員和被調(diào)查人員無(wú)記名填寫后密封交審計(jì)組的方式，核查支行領(lǐng)導(dǎo)干部組織力、凝聚力和金融服務(wù)、金融管理、工作業(yè)績(jī)的認(rèn)可度及總體評(píng)價(jià)，得到行內(nèi)外民主測(cè)評(píng)和問(wèn)卷調(diào)查的定性評(píng)價(jià)結(jié)論，并對(duì)不同的評(píng)價(jià)等級(jí)賦予不同的評(píng)分區(qū)段和分值。這樣，益陽(yáng)中支便將過(guò)去抽樣審計(jì)變?yōu)檎嬲饬x上的全覆蓋審計(jì)，提升了審計(jì)效率和質(zhì)量。
在審計(jì)成果運(yùn)用上，突出一個(gè)“快”字一是意見(jiàn)反饋“快”。為了打消支行干職工對(duì)審計(jì)組回中支后將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題特別是與支行干職工的談話內(nèi)容進(jìn)行“過(guò)濾”和“篩選”而造成信息失真和問(wèn)題化小的疑慮，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，益陽(yáng)中支當(dāng)場(chǎng)組織包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)的支行班子成員、中層干部、職工代表進(jìn)行審計(jì)初步意見(jiàn)的反饋。反饋過(guò)程中，益陽(yáng)中支采取不遮掩、不文飾、不放大、不縮小的方式，迅速將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題擺到桌面上，達(dá)到了教育和警示的目的。二是專報(bào)要情“快”。益陽(yáng)中支及時(shí)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性、典型性、普遍性問(wèn)題，從制度、體制、機(jī)制和政策層面查找原因，提出加強(qiáng)管理、完善機(jī)制體制的審計(jì)建議，以《專報(bào)信息》、《審計(jì)要情》和《審計(jì)報(bào)告》等形式上報(bào)中支行領(lǐng)導(dǎo)，引起中支黨委的高度關(guān)注并獲中支“一把手”和分管行領(lǐng)導(dǎo)重要批示，促進(jìn)了問(wèn)題整改，發(fā)揮了“審計(jì)一點(diǎn)、帶動(dòng)一片”的效果。三是跟蹤督查“快”。在督促整改上，益陽(yáng)中支建立了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題交流磋商機(jī)制，多次與被審計(jì)對(duì)象交流溝通，共同分析問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)、成因和改進(jìn)對(duì)策，下發(fā)《整改通知書(shū)》，落實(shí)整改責(zé)任，改變了“單兵作戰(zhàn)”的審計(jì)模式。四是成果共享“快”。益陽(yáng)中支以信息化平臺(tái)為載體，創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)模式，設(shè)計(jì)了《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警函》，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)分析和優(yōu)化策略及時(shí)通報(bào)被審計(jì)單位上級(jí)行的各相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果共享和整改上下聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和問(wèn)題整改。審計(jì)結(jié)束后，益陽(yáng)中支將《審計(jì)結(jié)論》及時(shí)發(fā)送到中支組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，兩部門將其歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案和廉政檔案，作為選拔、任用干部的重要參考依據(jù)。這樣做既可以進(jìn)行全方位的信息交流和成果共享，為相關(guān)部門對(duì)轄內(nèi)縣(市)支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的橫向比較運(yùn)用提供了較為科學(xué)、客觀的數(shù)據(jù)支撐，也可以節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，形成監(jiān)督合力，共同促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正、高效地履行職責(zé)。
人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)的主要成效
(一)審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)理念并注重“定量+定性”的有機(jī)結(jié)合，既鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍，又提升了履職審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和全面性在審計(jì)過(guò)程中，益陽(yáng)中支充分發(fā)揮審計(jì)人員的綜合素質(zhì)合力，運(yùn)用科學(xué)、可行的績(jī)效審計(jì)理論，探索了領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、構(gòu)建和使用方法，積累了一定的履職績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在以往履職審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)主要由主審人根據(jù)審計(jì)人員檢查情況定性評(píng)價(jià)，由于主審人個(gè)人偏好和個(gè)人評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同可能造成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的差異性，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性。另一方面，針對(duì)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職績(jī)效難以全部用定量指標(biāo)加以衡量的實(shí)際情況，益陽(yáng)中支牢固樹(shù)立“定量+定性”有機(jī)結(jié)合的理念，合理設(shè)定審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)體系，注重兩者的相互印證、補(bǔ)充及關(guān)聯(lián)，在評(píng)價(jià)時(shí)做好“指標(biāo)評(píng)價(jià)+檢查事實(shí)”、“審計(jì)評(píng)價(jià)+民主測(cè)評(píng)”、“查閱資料+個(gè)別訪談”的有效結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職績(jī)效，提升了履職審計(jì)成效。定量評(píng)價(jià)采用抽樣、審閱、比較分析等方法，由審計(jì)人員按照審計(jì)任務(wù)分工，自行采集可以直接量化的各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)《領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》中每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算公式分別計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的實(shí)際分值。定性評(píng)價(jià)采用人員詢問(wèn)、民主測(cè)評(píng)、調(diào)查問(wèn)卷、資料查閱判斷等方法，由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況分區(qū)段進(jìn)行定性賦值。
(二)加強(qiáng)交流溝通，化解干群矛盾，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)在審計(jì)過(guò)程中，益陽(yáng)中支通過(guò)個(gè)別座談獲悉，支行干職工對(duì)支行門面的續(xù)租、退租意見(jiàn)很大，反響強(qiáng)烈，希望審計(jì)組認(rèn)真查處，給他們一個(gè)合情合理的交待。獲取此審計(jì)線索后，益陽(yáng)中支經(jīng)過(guò)多方詢問(wèn)和反復(fù)補(bǔ)充調(diào)閱相關(guān)書(shū)證資料，表明被審計(jì)對(duì)象在門面的續(xù)租和退租上存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，但是益陽(yáng)中支從另外一個(gè)視角對(duì)支行門面退租問(wèn)題進(jìn)行了客觀審視，認(rèn)定門面退租符合支行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。為此，益陽(yáng)中支將上述情況向被審計(jì)對(duì)象和支行全體干職工進(jìn)行了反饋和說(shuō)明，被審計(jì)對(duì)象認(rèn)可其在門面續(xù)租和退租事項(xiàng)上存在的不足并積極整改，支行干職工也終于對(duì)門面續(xù)租和退租問(wèn)題表示理解、支持和包容，有效遏止了影響支行聲譽(yù)的行為或事件發(fā)生。通過(guò)審計(jì)，益陽(yáng)中支終于“化干戈為玉帛”，化解了干群矛盾，融洽了干群關(guān)系，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)，促進(jìn)了支行建設(shè)。
(三)健全機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控，為被審計(jì)對(duì)象提供了一種促進(jìn)工作的有效途徑通過(guò)此次履職績(jī)效審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)得分為88．5分，履職評(píng)價(jià)結(jié)論為“良好”，還有較大的提升空間。益陽(yáng)中支深刻地感悟到，轉(zhuǎn)型后審計(jì)關(guān)注的是被審計(jì)單位的責(zé)任和管理效果，是深層次、高要求的審計(jì)，能真正幫助被審計(jì)單位找準(zhǔn)差距，健全機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控，改進(jìn)工作，提高履職水平，達(dá)到審計(jì)目的。本次審計(jì)實(shí)踐得到了中支黨委的大力支持和充分肯定。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和存在的不足，支行迅速召開(kāi)黨組擴(kuò)大會(huì)議，專題研究整改措施，限期進(jìn)行整改，并按時(shí)上報(bào)了整改報(bào)告和審計(jì)效應(yīng)分析，整改效果明顯，有效促進(jìn)了支行工作的良性開(kāi)展。
實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置容易“走偏”就績(jī)效審計(jì)而言，部分審計(jì)人員似乎陷入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為“效率”就等于“比率”，提到評(píng)價(jià)指標(biāo)，就千方百計(jì)的建立幾十個(gè)數(shù)量公式，似乎績(jī)效審計(jì)內(nèi)容就是由數(shù)量指標(biāo)堆積起來(lái)的。如此，別說(shuō)開(kāi)展審計(jì)，單單計(jì)算這些公式，就要耗費(fèi)審計(jì)人員大量的時(shí)間和精力，即便是計(jì)算出來(lái)了，其結(jié)果又能說(shuō)明什么，很多審計(jì)人不知其然，更不知其所以然，很容易“走偏”。同時(shí)，履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置，其方式方法還處在初步的探索和完善階段。在具體實(shí)踐過(guò)程中，還存在著一些問(wèn)題與不足:一是指標(biāo)體系構(gòu)建還不盡全面、合理，特別是反映經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性的相對(duì)指標(biāo)，其布局、數(shù)量、代表性還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與完善;二是績(jī)效評(píng)價(jià)體系還缺乏綱領(lǐng)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得績(jī)效考核評(píng)價(jià)在某些方面難以做出客觀、準(zhǔn)確的判斷。此外，在現(xiàn)行內(nèi)審體制下，基層央行內(nèi)審部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，還很難擺脫利益關(guān)系、人際關(guān)系、依附關(guān)系的影響，這在一定程度上影響到績(jī)效考核評(píng)價(jià)的客觀性、公正性和有效性。
(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果進(jìn)行衡量或評(píng)價(jià)的尺度，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。1999年以后，財(cái)政部等有關(guān)部門陸續(xù)制發(fā)了《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等，為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開(kāi)展提供了有利條件。但是，對(duì)于像央行這樣的公共部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，目前尚無(wú)明確標(biāo)準(zhǔn)。特別是對(duì)人民銀行系統(tǒng)而言，履職績(jī)效審計(jì)涉及多級(jí)分支機(jī)構(gòu)，涉及各個(gè)單位或部門管理活動(dòng)的全過(guò)程，各種情況千差萬(wàn)別，目前尚無(wú)對(duì)其履職效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)艱巨。正是由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范和參照藍(lán)本，使履職績(jī)效審計(jì)還處在初步探索中，績(jī)效評(píng)價(jià)也難以深入。雖然益陽(yáng)中支在實(shí)踐中對(duì)基層央行履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行了探索，但評(píng)價(jià)的客觀性有待檢驗(yàn)。
(三)審計(jì)技術(shù)不夠先進(jìn)履職審計(jì)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的績(jī)效評(píng)價(jià)，它通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國(guó)家金融法律法規(guī)和方針政策、重大事項(xiàng)決策情況、單位內(nèi)控體系建設(shè)情況以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理情況等多方面的績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)其完成任務(wù)和目標(biāo)的效果。而對(duì)履職效果進(jìn)行評(píng)價(jià)需要更高的審計(jì)技術(shù)和方法，需要電子計(jì)算機(jī)廣泛運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、管理、計(jì)算、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等方面，大量采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)各種軟件，廣泛采用質(zhì)量分析方法和決策模型等。而目前央行審計(jì)技術(shù)還不高，主要以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，審計(jì)軟件很少，電子計(jì)算機(jī)主要用來(lái)歸集數(shù)據(jù)，審計(jì)技術(shù)方法還不適應(yīng)履職績(jī)效審計(jì)發(fā)展的需要。
提高履職績(jī)效審計(jì)有效性的對(duì)策和建議
(一)科學(xué)設(shè)定指標(biāo)，強(qiáng)化其適用性我們并不反對(duì)建立數(shù)量指標(biāo)，關(guān)鍵是對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)有何作用，其結(jié)果如何支撐審計(jì)結(jié)論。所以，績(jī)效審計(jì)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇數(shù)量指標(biāo)，首先要保證數(shù)量指標(biāo)的可獲得性、先進(jìn)性、適用性、可比性、關(guān)聯(lián)性，既要考慮指標(biāo)本身的科學(xué)合理，又要結(jié)合實(shí)際，遵循客觀規(guī)律，有助于績(jī)效評(píng)價(jià)人，避免生搬硬套、刻意拼湊;不論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計(jì)算，均應(yīng)力求簡(jiǎn)明、易懂，便于分析和判斷。
(二)健全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善評(píng)價(jià)體系合理借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的履職審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)近年來(lái)全面審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中取得的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面的經(jīng)驗(yàn)，參照財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的履職績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。鑒于履職績(jī)效審計(jì)具體情況比較復(fù)雜，可分門別類制定出具有各個(gè)部門特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。同時(shí)，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)范中要對(duì)履職審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式、人力資源的利用等做出具體規(guī)定。具體可分為兩大類:一類是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn);另一類是用來(lái)衡量履職績(jī)效的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和其他良好實(shí)務(wù)與規(guī)范化控制模式等非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)報(bào)告14
***審計(jì)局：
根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號(hào)通知書(shū)，自 年 月 日至 年 月 日，我們對(duì) 工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來(lái)源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的 簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、施工單位已簽證無(wú)異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對(duì)應(yīng)；
4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
5、對(duì)施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說(shuō)明；
6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的'主要內(nèi)容和原因；
7、其它有關(guān)說(shuō)明。
四、在工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題和線索
根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對(duì)性地加以細(xì)述，要求對(duì)每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對(duì)其中的一條或幾條沒(méi)有可說(shuō)明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正�！钡葢B(tài)度。
五、審計(jì)建議
針對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審定表及其電子文件
2、工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
3、其他審計(jì)工作底稿，如審計(jì)核對(duì)紀(jì)要、審核情況說(shuō)明、審計(jì)簽證單等等
4、工程量計(jì)算工作底稿。
審計(jì)人員簽章、簽字： 復(fù)核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
�。▎挝幻Q）簽章 年 月 日
審計(jì)報(bào)告15
近日，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永出具了互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)先企業(yè)夸客金融的審計(jì)報(bào)告。
安永對(duì)夸客金融旗下兩家子公司上海夸客金融信息服務(wù)有限公司和夸客投資管理（上海）有限公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)。安永在審計(jì)報(bào)告中指出：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)的規(guī)定編制，公允反映了上�？淇徒鹑谛畔⒎⻊�(wù)有限公司/夸客投資管理（上海）有限公司20xx年的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
在中國(guó)市場(chǎng)，全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要為大型集團(tuán)、上市公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)；在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，僅夸客金融、余額寶（天弘基金）等幾家公司獲得四大的`審計(jì)服務(wù)。安永作為世界領(lǐng)先的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，立志于以自身強(qiáng)烈責(zé)任感為客戶建設(shè)美好的商業(yè)生活。
過(guò)去一年內(nèi)，夸客金融迅速進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)金融第一梯隊(duì)。20xx年上線前四個(gè)月撮合成交就超過(guò)1億元人民幣，20xx年底夸客金融撮合交易規(guī)模超過(guò)7億元，目前公司撮合交易規(guī)模已經(jīng)突破15億元。
作為安永正式簽約的互聯(lián)網(wǎng)金融品牌，夸客金融同樣擁有強(qiáng)烈的行業(yè)責(zé)任感。公司在成立之初就已經(jīng)構(gòu)建了合規(guī)、透明的治理構(gòu)架。外部審計(jì)作為夸客金融合規(guī)建設(shè)的重要組成部分，已經(jīng)初步取得了成效。除了審計(jì)以外，公司還通過(guò)第三方資金托管、風(fēng)險(xiǎn)備用金等結(jié)構(gòu)，確保公司業(yè)務(wù)的合規(guī)透明。
在資金層面，夸客金融將客戶資金全面托管于中金支付。中金支付在中國(guó)人民銀行指導(dǎo)下成立，目前是銀聯(lián)旗下的第三方支付公司，其合作方主要是商業(yè)銀行、國(guó)資背景的創(chuàng)新金融公司以及金融行業(yè)的頂尖企業(yè)。
在風(fēng)控層面，夸客金融打造了強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，借助成熟的風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)，以數(shù)據(jù)模型為依托，建立嚴(yán)格的信審制度，并嚴(yán)格把控出借資金的各個(gè)流程。為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，公司在招商銀行開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)備用金賬戶，把占借款金額一定比例的資金托管于該賬戶，用于覆蓋壞賬，保障客戶資金安全。
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