淺析企業(yè)財務預算管理
淺析企業(yè)財務預算管理是小編整理的金融理的論文，歡迎各位金融類畢業(yè)的同學借鑒哦!
摘要:
2007年5月日國資委發(fā)布了《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》，在中央企業(yè)推行財務預算管理。
近年來，中央企業(yè)大力開展管理創(chuàng)新，在財務預算的基礎上普遍建立了全面預算管理工作體系，強化預算在企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運行效率、加強風險管控中的作用，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健快速發(fā)展提供了重要支撐。
但隨著經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡化步伐加快，以及中央企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和內(nèi)部資源整合以及國有資產(chǎn)改革力度力度的不斷加大，企業(yè)預算管理模式已難以適應企業(yè)快速發(fā)展的需要。
由于各個企業(yè)基礎結構和企業(yè)經(jīng)營理念的差異，預算執(zhí)行差異較大，效果不理想，本文旨在闡述預算管理的積極作用，同時分析運行中存在的問題，并提出相應的解決對策。
關鍵詞:
企業(yè);財務預算;編制;執(zhí)行;考核
一、全面預算概述、目的
企業(yè)預算編制是企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，編制預算的前提是進行戰(zhàn)略分析。
企業(yè)通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標，考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響，將企業(yè)的資源、能力與市場上可利用的機會相結合，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)濟運營質(zhì)量，改善經(jīng)營效益，增強風險管控能力，通過一系列的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
全面預算的起點是銷售金額和數(shù)量預算，其前提是對市場需求的預測，它的全面性主要體現(xiàn)在預算的全員性、全程性和全方位性三個方面。
預算管理環(huán)節(jié)主要包括四個方面，即預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算評價。
其中預算編制是預算的基礎，預算執(zhí)行是預算的核心，預算控制是預算的職能，預算評價是預算的糾偏與調(diào)整。
全面預算的目的主要是結合企業(yè)戰(zhàn)略、資金、費用、成本等對企業(yè)的專項、人力資源、財務、投資、籌資、經(jīng)營進行分析與預測，保障企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。
具體而言，可以分為三個方面，即實現(xiàn)資金的集中化管理、通過預算進行成本控制及控制企業(yè)經(jīng)營的關鍵性指標。
預算管理的制定與執(zhí)行益于企業(yè)對戰(zhàn)略目標的細化、部門間溝通、業(yè)績考核及日常經(jīng)營活動控制。
二、全面預算目前存在問題
(一)預算編制過程
1、流于形式、表面工作
企業(yè)的財務預算不健全的機制結構導致了預算編制太過流于形式，一是一些企業(yè)沒有專門的財務預算機構，預算的編制主要依托于其他部門，預算的編制有效性與該部門不具任何相關性;二是企業(yè)即使設立專門的財務預算機構，但是責權利不對等造成了預算編制只是各自完成的一個任務而已，沒有任何的評價指標。
預算在編制過程中完全處于一種松散狀態(tài)，沒有任何外在和內(nèi)在的監(jiān)督力度，編制過程中發(fā)現(xiàn)有與實際不符之處，也只能得過且過，不能及時糾正。
2、未充分市場論證、與企業(yè)戰(zhàn)略目標相左、缺少前瞻性
企業(yè)的財務預算沒有經(jīng)過市場充分的調(diào)查，有些企業(yè)預算只是結合歷史預算進行增量預算，并沒有對企業(yè)各部門未來為了實現(xiàn)部門目標而進行充分預估和科學論證，缺少對部門實現(xiàn)本年度戰(zhàn)略目標的財務預測。
財務預算的編制是需要在部門已經(jīng)確定好的銷售收入、成本等基礎上確定部門目標，并通過一系列的平衡預算確定該部門未來一定時期內(nèi)需要達到的目標水平，并付諸實踐實現(xiàn)已經(jīng)分解的各小戰(zhàn)略目標。
但是就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，財務預算的制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標并不一致，缺少對市場、部門目標的前瞻性。
3、缺乏全面性，參與部門僅財務部
全面預算的其中一個很重要的特點就是全員性，它不僅僅包含財務預算，同時也包含專項預算、人力資源預算等。
因此全面預算管理不僅僅是財務部門的事情，而是整個企業(yè)的事情。
但是目前企業(yè)預算的思維模式仍然難以改變，甚至有些企業(yè)人員將企業(yè)預算當做財務部門“摳門”。
實際上，財務預算只是預算管理的重要表現(xiàn)形式，無論是投資還是籌資，無論是人力資源還是工資支出，最終的表現(xiàn)均是財務。
就目前現(xiàn)狀而言，全面預算缺乏全面性，其他部門都“盯著”財務部，認為預算部門與財務部門本應該是同一個部門。
這嚴重阻礙著前面預算的編制與執(zhí)行。
(二)預算執(zhí)行過程
1、預算與實際差異較大
預算與實際差異較大的原因是多方面的，需要對其進行定性和定量的分析其存在的原因。
一是預算編制時由于缺乏市場調(diào)研和部門核實，造成預算執(zhí)行時與實際情況并不一致。
有些干脆直接是領導拍腦袋式，將收入和利潤鎖定，各部門按鎖定的收入和利潤進行其他編制，造成預算預算松弛，缺乏科學合理性。
二是預算執(zhí)行者本身素質(zhì)較低，造成了預算與實際差異較大，預算執(zhí)行者始終將預算當做企業(yè)的一項財務負擔，在預算執(zhí)行過程中不能進行及時糾正與控制。
三是預算執(zhí)行者的預算計算技能存在一定的差距，預算差異分析通常具有因素分析法、比較分析法等，根據(jù)不同的情況要使用不同的方法進行差異分析，而且差異分析是一個逐步分解的過程，從最初的綜合指標最后落實在具體的某項生產(chǎn)技能上。
但是預算執(zhí)行者并不進行嚴格的區(qū)分，造成預算與實際差異較大。
2、強調(diào)業(yè)務的客觀性原因而使預算目標無法實現(xiàn)
在預算執(zhí)行過程中，出于個人或部門利益，執(zhí)行者會強調(diào)自己業(yè)務的特殊性，強調(diào)客觀理由，利用或有事項使預算目標無法堅持執(zhí)行，導致預算管理虎頭蛇尾。
3、缺少監(jiān)督
一是目前預算執(zhí)行僅僅是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務會計的真實性進行審計監(jiān)督，但是缺乏對預算執(zhí)行情況與預算制度的審計監(jiān)督。
預算的評價機制不完善，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題不能及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。
同時預算執(zhí)行制度的不健全導致預算執(zhí)行過于流于形式。
二是預算沒有形成“反饋-改進-執(zhí)行”的監(jiān)督與控制機制，企業(yè)并不能按照嚴格的預算循環(huán)流程對預算執(zhí)行過程進行審查。
三是沒有嚴格的審計機制，缺乏預算業(yè)務領域的審計監(jiān)督。
三、提高執(zhí)行力的建議
(一)切實加強組織領導，完善全面預算管理組織體系，認識其重要意義，全員參與
首先，要強化組織領導，統(tǒng)一領導職能，統(tǒng)籌各部門對預算管理的職能，平衡部門間的預算作用，以領導統(tǒng)一管理避免預算管理只偏重于財務部門和流于形式的不足。
其次，企業(yè)要完善預算管理組織體系，如果必要時可以在企業(yè)中設立預算管理委員會統(tǒng)一管理預算的編制、執(zhí)行、控制與評價，同時要在預算管理委員會中設置工作小組和領導小組，其中工作小組是由各部門成員抽調(diào)組成，領導小組是由企業(yè)高層和領導班子組成。
最后，要實現(xiàn)預算管理的全員參與，充分認識預算管理對企業(yè)財務管理的重要性，定期組織預算管理委員會的領導人員審查各部門的預算執(zhí)行情況，并由預算管理委員會指導下編制各部門預算。
(二)預算編制要充分進行科學論證，保證其適用性、合理性，堅持戰(zhàn)略引領與價值導向
首先，企業(yè)在預算編制時要充分考察市場和部門未來市場需求及部門以往的歷史數(shù)據(jù)，利用因素分析法、比較分析法、盈虧平衡法等對執(zhí)行過程中存在的差異進行科學的分析。
在此基礎上保證預算編制的合理與適用性。
其次，企業(yè)預算要堅持戰(zhàn)略與價值導向，預算編制要符合企業(yè)整體及各部門的戰(zhàn)略目標，嚴格核實部門實現(xiàn)戰(zhàn)略目標需要的設備等，在科學論證基礎上保證預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。
(三)加強預算調(diào)整的剛性約束
預算管理的有效性主要體現(xiàn)在預算的剛性約束和柔性控制方面，其中預算的剛性約束就是企業(yè)在預算編制和執(zhí)行過程中存在不足導致預算的調(diào)整;柔性控制就是如果企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)預算則要進行一定的調(diào)整。
一是要對企業(yè)各部門預算管理人員授予一定范圍內(nèi)預算的調(diào)整權限，要以預算制度約束各層預算人員的調(diào)整權利在一定范圍內(nèi);二是要建立風險導向、重點突出的現(xiàn)場審計監(jiān)督，合理整合審計資源，對預算調(diào)整進行動態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測;三是要將預算考核納入績效考核評價體系當中，預算調(diào)整及時且預算編制準確者要進行獎勵，反之要懲罰。
(四)采用合理預算編制方法(如零基、固定、滾動、彈性等綜合利用)，增加其適用性
預算編制的方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，但是各方法的適用情況有所不同，例如滾動預算更適用于季度預算的編制;概率預算更適用于具有一定推測難度變動趨勢的項目預算。
因此企業(yè)預算委員會應該根據(jù)不同情況采用不同的預算方法，綜合利用各種預算方法增加其適用性。
(五)嚴格考評制度，切實增強其執(zhí)行力
預算考評要結合財務業(yè)績指標與非財務指標進行考評，遵循公開、公正和公平的原則，在信息化環(huán)境下要采用動態(tài)數(shù)據(jù)考評和綜合考評的方式，完善預算績效評價獎罰制度體系，在預算評價后要采用一定的糾錯措施，以經(jīng)濟審計為切入點，積極穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計工作，使經(jīng)濟責任審計從離任審計向任中審計，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計監(jiān)督的常態(tài)化、長效化，通過嚴密審計促進預算考評規(guī)范化。
(六)分析改進：實事求是的查找自身問題，研究分析解決措施，不要事事“歸罪于外”
企業(yè)預算在編制與執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)柔性與剛性缺陷，而剛性缺陷屬于企業(yè)內(nèi)部管理缺陷造成，則需要企業(yè)在考評后及時糾正與控制，實事求是的查找自身問題，通過預算委員會組織研究糾錯措施;柔性缺陷屬于企業(yè)外部環(huán)境變化導致的，則需要企業(yè)預算管理部門通過分析外部環(huán)境變化及時的提出應對措施。
因此企業(yè)必須分析改進，分情況應對，不能事事“怪罪于外”。
參考文獻:
[1]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第18號
[2]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件國資發(fā)評價〔2012〕156號
[3]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件國資發(fā)評價〔2011〕167號
作者:步永欣 單位:山東華源萊動內(nèi)燃機有限公司
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