稅制改革與經濟法的創(chuàng)新
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摘要：歷經30多年經濟體制改革，我國的稅制也進行了很多的變革，目前我國稅制仍在不斷完善和改革的過程，在經濟結構的轉型的背景下，我國稅制對經濟的調節(jié)能力還有待加強，稅制改革滯后于經濟體制的總體變化，經濟法的創(chuàng)新以及稅制的革新仍需要一個歷史過程的努力。
基于此，本文運用稅收與經濟法理論，分析了當前經濟形勢下的稅制改革與經濟法創(chuàng)新以及稅制改革與經濟法創(chuàng)新的必要性以及途徑選擇，目的在于在現行經濟形勢下給予我國稅制改革和經濟法的創(chuàng)新提供倡議，形成推動經濟發(fā)展的良性機制。
關鍵詞：稅制改革;經濟法創(chuàng)新;途徑
在經濟體制轉型的30多年來稅制改革步步配合，由計劃經濟體制下只服務于財政收入的不完全稅收制度，改革為市場經濟體制下以財政收入為主體的全面稅收制度，稅制的改革基本滿足經濟體制改革的要求，然而，其在經濟迅速發(fā)展的同時也出現諸多理由。
這就需要解決經濟結構轉型和市場經濟發(fā)展方式轉變的體制障礙。
一、當前經濟形勢下的稅制改革與經濟法創(chuàng)新
在經濟全球化與區(qū)域化發(fā)展的背景下，國際貿易急速發(fā)展，相應的國際經濟組織也迅速發(fā)展，國際經濟調節(jié)能力增強，國際經濟法規(guī)也逐漸完善，資本對于各國經濟、社會發(fā)展以及國際間貿易、文化等的交流，都有著重大的影響，同時也有要求各國加快稅制的改革，以適應經濟形式的變革。
為適應國際經濟日趨復雜的新形勢，2013年，我國的宏觀政策將延續(xù)積極財政政策與穩(wěn)健貨幣政策的組合搭配，在稅制改革上也繼續(xù)實行結構性減稅以及“營改增”等改革舉措。
筆者認為，通過近年來稅制改革的趨勢來看，在經濟轉型的背景下，我國新一輪財稅改革將會結合經濟法創(chuàng)新，形成價、稅、財、金融等相互協調配套的新型改革形式。
二、稅制改革與經濟法創(chuàng)新的必要性
作為稅收理論的一個重要內容，稅制結構是一國稅制建設中需要解決的一個重點理由，它直接影響了一個國家稅收宏觀調控功能的發(fā)揮程度。
我國稅制的改革不僅要與國際經濟形式以及各國稅制改革相關，更重要的是要結合我國經濟體制的變革，并適應公共財政的需求，稅制改革和經濟法創(chuàng)新在這一過程中具體如下幾點必要性：
1.稅制改革和經濟法的創(chuàng)新是轉變經濟結構的前提。
我國作為一個發(fā)展中國家，當前還存在著投資不足、產業(yè)結構不合理、技術創(chuàng)新力低下、勞動生產率不高等理由，這些理由都嚴重制約了我國經濟的發(fā)展。
經濟決定稅收，稅收影響經濟，基于稅收聚財和經濟調控的功能，稅制的改革對于經濟發(fā)展及其重要。
同時，在深化稅制改革和經濟法的創(chuàng)新的同時，稅制作為政府經濟干預的重要手段，其改革必須與推動經濟發(fā)展的整個經濟政策相結合。
2.稅制改革和經濟法的創(chuàng)新是貫徹國家政策的需要。
首先，稅制改革和經濟法的創(chuàng)新直接關系著國家經濟、社會發(fā)展的宏觀政策。
其次，其是國家特定的經濟、社會政策的重要內容，如外貿、經濟、科技、教育、民政、財政政策等。
這些政策必須在稅制改革和經濟法的創(chuàng)新中得到全面的貫徹，并注意方式的選擇，進而保障政策的順利實行。
3.稅制改革和經濟法的創(chuàng)新是合理調節(jié)收入分配的基本手段。
稅收的重要職能是調節(jié)收入分配，我國現行稅制在稅收調節(jié)功能上還未充分發(fā)揮，因此，必須繼續(xù)深化稅制改革和經濟法的創(chuàng)新。
只有稅制能夠充分發(fā)揮收入分配的功能，才能協調好政府、企業(yè)、個人之間的分配關系，進而推動社會的和諧穩(wěn)定。
4.稅制改革和經濟法的創(chuàng)新是經濟全球化發(fā)展的必定趨勢。
隨著國際金融危機的爆發(fā)，國際經濟形勢日趨化。
在新的經濟形式下，為了適應國際經濟的發(fā)展以及經濟的深度調整，迫切需要我國在正深入了解國內和國際兩個經濟局勢的背景下，正確定位我國在全球經濟分工，進一步深化稅制改革和經濟法創(chuàng)新，進而保障我國的在國際經濟合作中取得競爭新優(yōu)勢，提升國際競爭力。
三、稅制改革與經濟法創(chuàng)新的途徑選擇
本文通過對稅制改革與經濟法的創(chuàng)新理由的研究認為，稅制的改革與經濟法的創(chuàng)新是相輔相成緊密聯系的。
在經濟法創(chuàng)新的同時，必須注重稅收制度的改革，具體可以從實行“雙主體”稅制結構、完善主體稅和合理調節(jié)稅負三方面著手。
1.合理選擇主體稅和合理調節(jié)稅負是稅制改革與經濟法創(chuàng)新結構的關鍵理由
(1)合理選擇主體稅種
目前，世界各國的稅制結構一般都是由多個稅種組合的復合稅制，主體稅種的合理選擇是稅制結構是否完善的關鍵所在，由此可見，主體稅種在稅制結構中占據主要地位，起著主導作用，它標志著一個國家稅制結構基本形態(tài)和特征。
由于稅收體系的財政、公平和效率目標需要由主體稅種來實現，因此我國在進行主體稅種選擇時，需要對直接稅和間接稅進行合理組合，進而實現稅制的公平和效率，這也是稅制改革和經濟法創(chuàng)新需要解決的關鍵理由。
具體可以通過降低所得稅的邊際稅率，來緩解所得稅對儲蓄和投資的壓力，實行增值稅來解決重復征稅的理由。
(2)合理調節(jié)稅負
一個國家的稅負水平情況通常與本國的經濟發(fā)展水平、政府職能范圍和程度、政府取得財政收入的形式、稅制設計和稅收管理的水平相關，合理調節(jié)稅負是稅制改革與經濟法創(chuàng)新結構的一項重要內容。
在現行經濟形勢下，我國在稅制改革上實行了不少減稅讓利的措施，不僅推動了經濟的發(fā)展，保障了財政收入，同時也是加強宏觀調控的必要條件。
筆者認為，在稅負調整上，應當調整國民收入分配和財政分配格局，擴大稅基，加強執(zhí)行力度。
2.“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經濟法創(chuàng)新的必定選擇。
首先，國際稅制結構的發(fā)展形勢以及我國基本國情的雙重要求下，“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經濟法創(chuàng)新的必定選擇。
近年來，為了推動經濟的增長，國際很多國家都開始大規(guī)模的稅制改革，其總體趨勢是，降低所得稅，轉向商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制。
特別是在金融危機的影響下，“雙主體”稅制已經成為稅制結構模式的穩(wěn)定態(tài)勢，也是稅制改革的國際趨勢，我國也將不可避開地順應這一趨勢采用雙主體稅制。
從具體措施上看，我國一方面要擴大個人所得稅的稅基，由于增值稅是推動轉變經濟發(fā)展重要方式，因此必須加大增值稅的實施力度，降低了商品稅的實施規(guī)模，也將出現所得稅和商品稅的“雙主體”稅制，開征必要的新稅種，在深入分析經濟形勢的前提下，進一步優(yōu)化稅制結構。
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