[薦]財務分析報告15篇

　　隨著人們自身素質提升，大家逐漸認識到報告的重要性，報告具有成文事后性的特點。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？以下是小編幫大家整理的財務分析報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

財務分析報告1

　　1、財務分析報告可以根據(jù)編寫時間的不同分為兩種類型：定期分析報告和非定期分析報告。定期分析報告包括每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有些公司還會進行特定時點的分析。非定期分析報告則是根據(jù)需要進行的臨時性分析。按照內(nèi)容的不同，財務分析報告可以劃分為三種類型：綜合性分析報告、專項分析報告和項目分析報告。綜合性分析報告對公司整體運營和財務狀況進行綜合評價和分析；專項分析報告則針對公司運營的某一部分，例如資金流量、銷售收入變動等進行深入分析；項目分析報告則對公司的某個局部或者獨立運作項目進行分析。

　　2、財務分析報告的格式?jīng)]有固定的規(guī)定，但需要能夠清晰地呈現(xiàn)要點、深入分析、有充分的依據(jù)、觀點明確，并符合報送對象的要求。通常情況下，財務分析報告應包含以下幾個方面的內(nèi)容：摘要、背景說明、詳細分析、評價和建議。這種結構通常被稱為五段式。實際編寫時，根據(jù)具體的目的和要求，可以靈活調(diào)整內(nèi)容，不必一定囊括所有五個部分。

　　此外，財務分析報告的撰寫可在表達方式上引入一些創(chuàng)意，例如能夠結合文字處理和圖表展示的方式，以使得報告易于理解、生動形象。

　　3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

　　第二部分說明段，是對公司經(jīng)營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表達準確清晰，數(shù)據(jù)引用準確可靠。在說明經(jīng)濟指標時應靈活運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前業(yè)務重點，針對重要事項單獨進行反映。公司在不同階段、不同月份的'工作重心各有差異，因此所需財務分析重點也不盡相同。例如，若公司正在投產(chǎn)新產(chǎn)品并開拓市場，則各層級員工需要對新產(chǎn)品成本、回款及利潤數(shù)據(jù)進行財務分析報告。

　　第三部分是對公司的經(jīng)營狀況進行深入分析和研究。在揭示問題的同時，還需要分析問題，并找出問題的原因和關鍵所在，以實現(xiàn)解決問題的目標。財務分析必須具備合理的依據(jù)和數(shù)據(jù)支持，需要詳細地分解和解讀各項指標。由于某些報表的數(shù)據(jù)可能比較模糊和籠統(tǒng)，我們應該善于使用表格和圖示來突出分析內(nèi)容。對問題的分析要善于把握當下的關鍵點，多關注公司經(jīng)營的重點和容易被忽視的問題。

　　在進行財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況和盈利業(yè)績的評價應該基于公正客觀的角度。我們不能使用模棱兩可、不負責任的語言來評價，而要提供真實準確的評價和預測。財務評價需要從正面和負面兩個方面進行，并可以在說明部分和分析部分交替進行評價。所以，在進行財務評價時，我們需要嚴格按照這些原則，避免使用模板化的語言回避問題或左右搖擺。

　　在對經(jīng)營運作和投資決策進行分析后，財務人員會形成一些意見和建議，特別是針對運作過程中存在的問題提出改進措施。為了確保這些建議能夠具體可行，而不是單純抽象的觀點，財務分析報告需要提供一套詳細的方案。在財務分析報告中，財務人員可以提出以下建議和看法：

　　1.優(yōu)化成本結構：通過分析成本結構，財務人員可以確定哪些費用可以降低或優(yōu)化。他們可以提出精簡過程、減少浪費和提高效率的具體方案，以降低總體成本，并實現(xiàn)更高的利潤率。

　　2.加強資金管理：如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流問題，財務人員可以建議采取一些應對措施，如加強催收工作、減緩付款周期、制定更加嚴格的預算等，以確保足夠的現(xiàn)金流來支持業(yè)務運營。

　　3.提升資本回報率：通過評估投資項目的回報率，財務人員可以建議公司優(yōu)化資本配置。他們可以提出增加收入渠道、削減虧損項目、尋求更有利可圖的投資機會等具體建議，以提高資本回報率。

　　4.加強財務風險管理：財務人員可以提出建議來管理和減少財務風險。例如，他們可以建議制定更加嚴格的內(nèi)部控制制度、購買適當?shù)谋ｋU來應對潛在風險，或者建議采取其他風險緩釋策略。

　　5.優(yōu)化財務報告和分析：財務人員可以提出改進建議來改善財務報告和分析的可靠性和有效性。例如，他們可以建議完善財務指標選擇、優(yōu)化數(shù)據(jù)收集和報告流程，以保證管理層能夠準確理解和利用財務信息做出決策�？傊�，在財務分析報告中提出的建議應該具體可行，旨在解決實際問題，并為公司的經(jīng)營運作和投資決策提供具體方案。這些建議將幫助管理層更好地優(yōu)化資源配置、降低風險、提高盈利能力，并推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

財務分析報告2

　　一、總體評述

　　（一）總體財務績效水平

　　根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高。

　�。ǘ�）公司分項績效水平

　　項目

　　公司評價

　　二、財務報表分析

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表

　　1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：

　　公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為xx萬元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉移。應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結構的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。

　　流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%。

　　流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%。在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應該加強貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般。

　　2、企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明：

　　從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為xx%，長期負債和所有者權益的比率為xx%。說明企業(yè)資金結構位于正常的水平。

　　企業(yè)負債和所有者權益的變化中，流動負債減少xx%，長期負債減少xx%，股東權益增長xx%。

　　流動負債的下降幅度為xx%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。

　　將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎。

　　5、經(jīng)營成果總體評價

　�。�1）產(chǎn)品綜合獲利能力評價

　　本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%，綜合凈利率為xx%，成本費用利潤率為xx%。分別比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段，本期公司在產(chǎn)品結構調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面，以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當?shù)倪M步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，

　�。�2）收益質量評價

　　凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質量，衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數(shù)為1。05，比上年同期提高了xx%，說明公司收益質量變化不大，只有經(jīng)營性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重。

　�。�3）利潤協(xié)調(diào)性評價

　　公司與上年同期相比主營業(yè)務利潤增長率為xsx%，其中，主營收入增長率為xx%，說明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平。主營業(yè)務成本增長率為xx%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本的`控制水平。營業(yè)費用增長率為xx%。說明公司營業(yè)費用率有所下降，營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平。管理費用增長率為xx%。說明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平。財務費用增長率為xx%。說明公司財務費用率有所下降，財務費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)財務費用的控制水平。

　　1、資產(chǎn)負債表分析

　　(1）打開資產(chǎn)負債表后，首先瀏覽資產(chǎn)總額，結合利潤表中的銷售額和統(tǒng)計指標中的從業(yè)人數(shù)，判斷企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，單從資產(chǎn)總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介于二者之間為中型(資產(chǎn)總額作為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的衡量指標僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè)）。再看一下資產(chǎn)的來源即負債總額和所有者權益總額的高低，把握企業(yè)債務規(guī)模和凈資產(chǎn)的大小，然后通過計算資產(chǎn)負債率或者產(chǎn)權比例，進而分析企業(yè)的財務風險。

　　(2）了解了總體情況后，再對資產(chǎn)的結構進行分析，計算流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，判斷企業(yè)類型。長期資產(chǎn)比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè)，而高新技術其企業(yè)一般不需要很多的固定資產(chǎn)。

　　(3）通過計算流動資產(chǎn)中各項目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性及資產(chǎn)質量。一般情況下，存貨占50%，應收賬款占30%，現(xiàn)金占20%，但先進的管理行業(yè)不執(zhí)行該標準。

　　(4）計算長期資產(chǎn)中各項目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業(yè)資本經(jīng)營的規(guī)模和水平。固定資產(chǎn)凈額和比重的大小，反映企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術進步，進而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說明企業(yè)要么是新的，要么是老企業(yè)的舊資產(chǎn)通過技術改造成為優(yōu)質資產(chǎn)，如果凈額很小，說明企業(yè)技術落后，資金缺乏。無形資產(chǎn)金額和比重大小，反映企業(yè)的技術含量。

　　(5）負債方面，計算流動負債與長期負債的比重，如果流動負債比重大反映企業(yè)償債壓力大，如果長期負債比重大說明企業(yè)財務負擔重。此外，還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發(fā)性負債的比重，判斷債務結構是否合理;計算長期負債與總資本的比率，分析總資本對長期負債的保障程度，計算長期負債與所有者權益的比率，分析債權人風險的大小。

　　(6）所有者權益方面，實收資本反映企業(yè)所有者對企業(yè)利益要求權的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤）是企業(yè)經(jīng)營過程中的資本增值。如果留存收益大，則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

　　(7）最后對資產(chǎn)的期末期初金額進行差額分析。資產(chǎn)總額的期末數(shù)大于期初數(shù)，說明資產(chǎn)發(fā)生了增值，結合負債和所有者權益項目分析資產(chǎn)增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉入少，可能是企業(yè)正在擴大規(guī)模，如果自我積累轉入金額大，說明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

　　(8）把握了總體變化情況后，再結合賬簿和科目匯總表針對資產(chǎn)和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。

　　2、利潤表分析

　　分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成;其次再就企業(yè)本期的利潤率與目標值進行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢。

　　(1）分析利潤總額及其構成。利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額構成。分別計算營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額在利潤總額中的比重，判斷利潤結構是否合理;通過分析主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤占營業(yè)利潤的比重，判斷營業(yè)利潤的結構是否合理。如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過高，或者其他業(yè)務利潤比重過高，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況不正常，必須采取補救措施。

　　(2）分析企業(yè)本期的利潤率指標與目標值的差距利潤率作為相對量指標，可以對同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進行比較，常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業(yè)利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的，就要對價格調(diào)整的利弊進行分析后，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調(diào)整余地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。對于銷售利潤率也要進行分析，對于銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費用高，如果費用過高，則應在費用控制方面下大力氣。

　　(3）針對利潤表中的各項目進行縱向分析。就利潤表中項目進行縱向比較，是報表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業(yè)經(jīng)營軌跡的變化趨勢，分析出發(fā)生這種變化的原因。

　　列舉數(shù)期的利潤金額，在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標作為基期，計算出經(jīng)營成果各項目(按利潤表的項目順序列示）本期實現(xiàn)額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績是增長還是下降。

　　將本期的營業(yè)收入構成和營業(yè)成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動，分析結構變動的原因，判斷結構變動是否正常，對企業(yè)的發(fā)展是否有利。

　　分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業(yè)的營銷策略和收款策略的合理性。

　　自從《企業(yè)會計制度》實施以后，利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送，但對此表更應進行仔細分析，通過分析此表，可以詳細了解企業(yè)的經(jīng)營情況，把握其暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品的銷量及營業(yè)額，掌握各產(chǎn)品的營業(yè)利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎上，作出最佳經(jīng)營結構決策。

　　3、現(xiàn)金流量表分析

　　分析現(xiàn)金流量表首先應對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結構以及流入流出比進行分析，判定現(xiàn)金收支結構的合理性。對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應當是正數(shù)，投資現(xiàn)金凈流量應當是負數(shù)，籌資現(xiàn)金凈流量是正負相間的。

　　其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結合資產(chǎn)負債表和利潤表通過經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標包括銷售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率）和總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

　　銷售現(xiàn)金比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷主營業(yè)務收入，該指標反映每元銷售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

　　凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)x100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

　　總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)x100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

　　最后，根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關數(shù)據(jù)計算凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)，據(jù)此判斷收益質量的好壞。

　　現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，該表中的調(diào)整項目包括非付現(xiàn)費用、非經(jīng)營收益、經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加）、無息負債凈減少(增加）四個部分。用公式表示就是：

　　凈利潤+非付現(xiàn)費用-非經(jīng)營收益+經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加）+無息負債凈增加(-無息負債凈減少）=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。

　　其中非付現(xiàn)費用=計提的資產(chǎn)減值準備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷(執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)還要加上待攤費用的減少和預提費用的增加）;

　　非經(jīng)營收益=處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈收益(凈損失用“-”號）-固定資產(chǎn)報廢損失-財務費用+投資收益(損失用“-”號）+遞延稅款貸項-遞延稅款借項(執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)還要加上公允價值變動收益或者減去公允價值變動損失）;

　　經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加）=存貨的減少(增加）+經(jīng)營性應收項目的減少(增加）;無息負債凈增加(減少）主要是指經(jīng)營性應付項目的增加(減少）。

　　凈收益營運指數(shù)是經(jīng)營凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤表中的凈利潤。然而這里說的經(jīng)營凈收益并不是利潤表中的營業(yè)利潤，因為營業(yè)外支出項目中的固定資產(chǎn)盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失、資產(chǎn)減值準備和營業(yè)外收入中的固定資產(chǎn)盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補貼收入等均列入了經(jīng)營凈收益中。

　　凈收益營運指數(shù)的計算公式為：

　　凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈利潤-非經(jīng)營凈收益）÷凈利潤

　　該指數(shù)越低，營業(yè)外收益和投資收益的比重越大，說明收益質量不好，經(jīng)營情況不正常。

　　現(xiàn)金營運指數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營應得現(xiàn)金的比率，該指標的計算公式為：

　　現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營應得現(xiàn)金=經(jīng)營實得現(xiàn)金÷經(jīng)營應得現(xiàn)金

　　經(jīng)營應得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用=凈利潤-非經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用

　　該指數(shù)小于1，說明企業(yè)收益質量不好。一方面，一部分收益尚未收到現(xiàn)金，停留在實物和債權資金形態(tài)，債權能否足額變現(xiàn)尚存在疑問，而實物資產(chǎn)更存在貶值的風險。另一方面，企業(yè)營運資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增大了，說明同樣的收益代表者較差的業(yè)績。

　　綜合分析

　　綜合分析是指將所有財務報表結合起來計算相關比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力。

　　1、分析償債能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　企業(yè)的償債能力指標除了資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動比率、速動比率、流動資產(chǎn)對總負債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比。

　　相關指標的計算公式如下：

　　資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額x100%

　　產(chǎn)權比例=負債總額÷所有者權益總額x100%

　　注意：兩個公式的分子都是負債總額

　　流動比例=流動資產(chǎn)÷流動負債

　　速動比例=(流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負債

　　現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)）÷流動負債

　　需要注意的是，在這幾個公式中負債是分母，確切說流動負債是分母。

　　利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤總額）÷利息費用

　　利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標的合理數(shù)值應行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

　　現(xiàn)金凈流量與到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務

　　本期到期的債務是指本期到期的長期債務和應付票據(jù)。

　　現(xiàn)金凈流量與流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債

　　現(xiàn)金凈流量與債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷債務總額

　　2、分析盈利能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　從經(jīng)營指標角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報酬相結合的角度看，盈利能力的衡量指標有總資產(chǎn)報酬率、權益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的衡量指標有每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

　　相關指標的計算公式如下：

　　(1）總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤÷平均總資產(chǎn)x100%

　　其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出

　　平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　(2）銷售成本率=主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入x100%

　　(3）銷售費用率=期間費用÷主營業(yè)務收入x100%

　　這里說的期間費用不僅包括營業(yè)費用、財務費用和管理費用還包括主營業(yè)務稅金及附加。

　　(4）銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入x100%

　　(5）凈資產(chǎn)收益率(也叫權益凈利率）=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)x100%

　　平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權益總額+期末所有者權益總額）÷2

　　將權益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>

　　權益凈利率=銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉率x權益乘數(shù)

　　權益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負債率）

　　(6）資本金利潤率=利潤總額÷實收資本總金額x100%

　　會計期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動，則公式中的資本金用平均數(shù)。

　　資本金平均余額=(期初實收資本余額+期末實收資本余額）÷2

　　資本金利潤率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強;反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

　　(7）凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)x100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。

　　(8）總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)x100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。

　　3、分析營運能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　營運能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈營運資金周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率。相關指標的計算公式如下：

　　營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)

　　應收賬款周轉天數(shù)=360天÷應收賬款周轉率

　　應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均應收賬款

　　而平均應收賬款=(期初應收賬款總額+期末應收賬款總額）÷2

　　存貨周轉天數(shù)=360天÷存貨周轉率存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷平均存貨

　　而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額）÷2營運資金周轉天數(shù)=360天÷營運資金周轉率應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均營運資金

財務分析報告3

　　××年，我公司積極吸收國內(nèi)外的先進經(jīng)營理念，堅持使用創(chuàng)新模式，以鞏固現(xiàn)有市場，大力開拓新市場為中心，深化管理體制改革，調(diào)整銷售模式，進一步完善了企業(yè)的經(jīng)營機制。全年實現(xiàn)銷售收入總額×××萬人民幣，同比增長××%以上，為企業(yè)的進一步發(fā)展夯實了基礎

　　一、企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀

　　××年，產(chǎn)品銷售總額達×××萬元，比去年增加××萬元，費用成本消耗為××萬元，與去年基本持平，全面實現(xiàn)利潤收入×××萬元，同比增長××%。

　　目前，公司工作以銷售為主，爭取在下一年，在同類產(chǎn)品中占有××%的市場份額。

　　二、企業(yè)的財務狀況分析

　　根據(jù)企業(yè)的各項財物報表數(shù)據(jù)，計算出具體財務指標如下。

　　(1)財務收益情況。

　　1)凈資產(chǎn)收益率為××%。

　　2)總資產(chǎn)收益率為××%。

　　3)營業(yè)銷售利潤率為××%。

　　4)成本費用利潤率為××%。

　　(2)資本運營情況。

　　1)總資產(chǎn)周轉率為××即××天。

　　2)流動資產(chǎn)周轉率為××即××天。

　　3)庫存貨物周轉率為××即××天。

　　4)應收賬款周轉率為××即××天。

　　(3)債務清償能力情況。

　　1)資產(chǎn)負債比率為××%。

　　2)清償利息倍數(shù)為××倍。

　　3)速動比率為××××%。

　　(4)企業(yè)發(fā)展能力情況。

　　1)銷售增長率為××%。

　　2)資本積累率為××%。

　　3)三年內(nèi)銷售平均增長率為××%。

　　4)三年內(nèi)資本平均增長率為××%。

　　5)技術投入比率為××%。

　　(5)應用杜邦分析法，對數(shù)據(jù)指標進行分析，得出如下結論。

　　1)企業(yè)投資得到了較高的回報，經(jīng)營業(yè)績良好，企業(yè)的綜合管理能力比較強。

　　2)固定資產(chǎn)比例過大，延緩了資產(chǎn)的周轉速度，經(jīng)營風險加大;庫存量較大，造成庫存貨物周轉緩慢，庫存成本上升;應收賬款回款速度比較快，呆壞賬損失較校

　　3)債務清償能力較強，相應的債務風險很低，財務安全性較高。

　　4)經(jīng)營規(guī)模正在逐步增長，勢頭良好。

　　三、存在的問題及解決建議

　　盡管公司現(xiàn)在的.經(jīng)營效益良好，但是也存在一些問題。

　　(1)資產(chǎn)結構不合理，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。應采取有效措施，提高固定資產(chǎn)的利用率，從而降低經(jīng)營杠桿系數(shù)，降低企業(yè)所面臨的潛在經(jīng)營風險。

　　(2)庫存貨物量過大，造成庫存貨物周轉緩慢，增加了庫存成本。應加強倉儲管理，制定有效的預算制度，嚴格控制貨物的入庫量，節(jié)約庫存成本。

　　(3)企業(yè)的資本積累量較小，影響企業(yè)的進一步擴大與發(fā)展。應適當調(diào)整企業(yè)收入的分配制度，增加資本的積累量，提高資本實力，增強舉債能力，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模化發(fā)展。

　　綜上所述，企業(yè)發(fā)展前景良好，存在的問題也不容忽視。今后，企業(yè)要進一步發(fā)展，必須增加新技術，研發(fā)新產(chǎn)品，實現(xiàn)多種經(jīng)營，優(yōu)化內(nèi)部控制與管理

財務分析報告4

　　一、收入預算執(zhí)行情況

　　xx年，我校預算收入xx億元，實際收入xx億元，完成年度預算的。其中：財政撥款xx億元、上級補助收入278萬元、事業(yè)收入億元、其他收入3368萬元。收入總量較上年增加7957萬元，增幅。

　　收入增長的'主要原因：一是財政撥款增幅較大。撥款總量達億元，比上年增加5252萬元，增長。包括：

　　（1）基建經(jīng)費撥款萬元，包括學校新建圖書館專項補助400萬元和二附院財政專項補助本年形成支出xx萬元；

　�。�2）國家獎學金、助學金撥款xx萬元；

　�。�3）xx年省部共建專項經(jīng)費1100萬元指標結轉本年度。

　　二是事業(yè)收入增加1753萬元，其中：教育事業(yè)收入比上年增加325萬元，達億元；科研事業(yè)收入2347萬元，比上年增加1428萬元，增長。

　　三是上級補助收入增加278萬元，主要是職工增資款。

　　二、經(jīng)費支出執(zhí)行情況

　　xx年，我校預算支出億元，實際支出億元，完成年度預算的。支出總量較上年增加億元，增幅。支出結構為:人員經(jīng)費支出8788萬元、公用經(jīng)費支出xx億元。

　�。ㄒ唬┤藛T經(jīng)費支出情況

　　xx年度，我校人員經(jīng)費支出8788萬元，較上年增加1967萬元，增長％。支出明細為：

　　1、工資福利支出4844萬元，較上年增加1025萬元，增長xx％。支出項目包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出。支出增加主要原因是xx年兌現(xiàn)在職人員工改工資，基本工資和津補貼支出累計增加786萬元。另外，本年度學校為合同聘用人員購買醫(yī)療、養(yǎng)老和失業(yè)保險，增加社保支出45萬元。

　　2、對個人和家庭的補助支出3419萬元，比上年增加942萬元，增長。支出項目包括離退休人員費用、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、助學金、住房公積金、提租補貼等。

　　支出增加主要原因：

　　一是兌現(xiàn)離退休人員工改工資和離休干部陽光津貼，離退休人員支出增加114萬元；

　　二是發(fā)放國家獎學金、助學金和經(jīng)濟困難學生生活補貼397萬元；

　　三是因工改調(diào)資后增加了住房公積金的繳費基數(shù)，增加支出83萬元；四是醫(yī)療費用支出繼續(xù)上升；五是因學費收入增加，提取的學生獎學金和困難補助總額相應增加。

　　xx年，學校發(fā)放住房補貼596萬元，包括住房公積金萬元、提租補貼萬元。

財務分析報告5

　　一、xxxxxx公司20xx年1月-10月收入情況：

　　1、xxx公司20xx年1-10月收入實現(xiàn)25.46萬元，其中物業(yè)管理收入20.13萬元;垃圾清運收入1.92萬元;車位出租收入(停車費)3.41萬元。

　　2、下面通過與去年同期數(shù)據(jù)相比進行收入簡易分析：

　�、盼飿I(yè)管理收入比去年同比增長實現(xiàn)16.1124萬元，同比增長率達400%;垃圾清運收入比去年同比增長實現(xiàn)1.0173萬元，同比增長率達113%，主要原因：①去年因劉強榮個人問題使公司收入流失一部分，造成去年物業(yè)管理收入、垃圾清運收入偏低。②今年2棟業(yè)主陸續(xù)入住、公司管理水平提高，每月物業(yè)管理費能及時收取。

　�、栖囄怀鲎馐杖胧枪�司今年采取開源創(chuàng)收，增添新的收費(入)項目，20xx年1月-10月車位出租收入有實現(xiàn)3.406萬元。

　�、枪�司20xx年總收入比去年同期增長實現(xiàn)20.5383萬元，同比增長率417%。

　　二、xxxxx公司20xx年1月-10月費用情況：

　　1、xxxx公司20xx年1月-10月管理費用58.42萬元，其中：物業(yè)員工工資19.2349萬元;保潔費4.181萬元;保安費25.5161萬元;辦公費2.7916萬元;差旅費0.1043萬元;低值易耗品攤銷1.8114萬元;招待費0.4855萬元;維修費0.7364萬元;電話費0.09萬元;培訓費0.459萬元;物料消耗費0.9282萬元;其它2.0825萬元。

　　2、下面通過與去年同期數(shù)據(jù)相比對主要費用項目進行簡易分析：

　�、诺椭狄缀钠窋備N比去年同比增長實現(xiàn)1.4448萬元，同比增長率達394%;物料消耗比去年同比增長實現(xiàn)0.563萬元，同比增長率達154%，主要原因：①小區(qū)停電時，需耗用柴油發(fā)電;今年水管爆裂幾次，物料消耗較多。

　�、乒�司員工工資比去年同比負增長實現(xiàn)0.7629萬元，同比負增長率3.81%，主要原因：①去年員工工資含保潔員、保安工資，由于今年1-10月份不含保潔員、保安人員工資，雖然人數(shù)減少了，但公司提高其他在崗員工的`工資基數(shù)，所以僅內(nèi)部員工工資就已經(jīng)達到19.2349萬元，從另一個角度而言是“不減反增”。

　　⑶保潔工資比去年同比增長實現(xiàn)4.181萬元，同比增長率418%;保安工資比去年同比增長實現(xiàn)25.5161萬元，同比增長率2551%，主要原因：已對外包，無法控制人力成本。

　　三、xxxxx公司財務費用情況：

　　1、xxxx公司20xx年1-10月財務費用為0.1191萬元，其中銀行手續(xù)費0.0895萬元;存款利息-0.0633萬元;賬戶管理費0.0404萬元;其他0.525萬元。

　　2、 財務費用比去年有近40倍的增長，主要原因是有段時間匯邦永興分公司賬戶被封，所有資金需通過物業(yè)賬戶進出造成財務費用成倍增長。

　　四、xxxx物業(yè)收入、費用綜合分析：

　　1、①xxx公司20xx年1月-10月收入比去年同比增長21萬元，同比增長率達417%;②費用比去年同比增長28萬元，同比增長率達246%;③營業(yè)稅金及附加比去年同比增長1萬元，同比增長率達397%;④凈利潤比去年同比負增長9萬元，同比負增長率達36.77%

　　2、綜上分析，得出以下結論：

　　xxxx公司20xx年1-10月份處于虧損狀態(tài)，虧損原因主要是雖然收入增長速度快、增長幅度大，可因費用開支過大，特別是保安、保潔這兩項支出，需要壓縮費用開支，減少虧損。

財務分析報告6

　　一、公司基本介紹

　　青島海爾股份有限公司（股票代：60xx90，一下簡稱“青島海爾”）1984年創(chuàng)立于中國青島，是世界白色家電第一品牌。目前，海爾在全球建立了21個工業(yè)園，24個制造工廠，xx個綜合研發(fā)中心，19個海外貿(mào)易公司，全球員工超過7萬人。20xx年，海爾全球營業(yè)額實現(xiàn)1243億元，品牌價值812億元，連續(xù)8年蟬聯(lián)中國最有價值品牌榜首。20xx年，海爾全球營業(yè)額實現(xiàn)1357億元，品牌價值855億元，連續(xù)9年蟬聯(lián)中國最有價值品牌榜首。海爾積極履行社會責任，援建了128所希望小學和1所希望中學，制作212集科教動畫片《海爾兄弟》，是2008年北京奧運會全球唯一白電贊助商。

　　海爾公司主要從事電冰箱、空調(diào)器、電冰柜、洗碗機、燃氣灶等小家電及其他相關產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營。品牌旗下冰箱、空調(diào)、洗衣機、電視機、熱水器、電腦、手機、家居集成等18個產(chǎn)品被評為中國名牌，其中海爾冰箱、洗衣機還被國家質檢總局評為首批中國世界名牌，20xx年8月30日，海爾被英國《金融時報》評為“中國十大世界級品牌”之首。20xx年，在《亞洲華爾街日報》組織評選的“亞洲企業(yè)200強”中，海爾集團連續(xù)第四年榮登“中國內(nèi)地企業(yè)綜合領導力”排行榜榜首。海爾已躋身世界級品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。

　　青島海爾所屬行業(yè)為日用電器制造業(yè)，經(jīng)營范圍包括電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調(diào)器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊設備制造；主要產(chǎn)品有電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機、空調(diào)器、電磁管、洗衣機、熱水器、電風扇、電飯鍋及配件、通訊設備。

　　截止到20xx年上半年，海爾累計申請專利9258項，其中發(fā)明專利2532項。在自主知識產(chǎn)權的基礎上，海爾已參與19項國際標準的制定，其中5項國際標準已經(jīng)發(fā)布實施，這表明海爾自主創(chuàng)新技術在國際標準領域得到了認可；20xx年海爾入選世界品牌價值實驗室編制的《中國購買者滿意度第一品牌》，排名第四。海爾已躋身世界級品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴張而快速上升。

　　二、分析

　　資產(chǎn)結構分析：

　　海爾集團（60xx90）資產(chǎn)負債表

　　在近三年的資產(chǎn)負債表中，20xx年和20xx年的各項數(shù)據(jù)均沒有太大的差異，20xx年比20xx年的各項數(shù)據(jù)均略微增加，這說明公司在這個階段處于平穩(wěn)發(fā)展時期，各方面都沒有太大的變動。但是到了20xx年，海爾集團的資產(chǎn)規(guī)模有了大幅度提升，從20xx年末的12，230，597，777.64元增長到20xx年末的17，497，152，530.38元，實現(xiàn)了43.xx%的增幅。通過對上表負債和所有者權益的分析發(fā)現(xiàn)，這種資產(chǎn)的大幅度增長主要來源于負債的增加。

　　從20xx年的4，529，540，037。40元增加到20xx年的8，744，913，487.44元，增幅達93.xx%，主要得益于海爾xx年全球銷售額增長百分之十帶來的銷售收入大幅增加的同時，因為擴大生產(chǎn)規(guī)模而加大擴張力度導致負債急劇升高。在xx—xx年聯(lián)系兩年全球白色家電銷售穩(wěn)坐龍頭老大時，海爾的選擇是急速擴張以增加利潤。同時可以看到，相比20xx年和20xx年，20xx年的所有者權益也有所增加，主要得益于xx年完成了對德意志銀行所持有的33%海爾集團股份的收購。

　　三、營運能力分析

　　20xx年企業(yè)現(xiàn)金周轉率大約增加到20xx年的7倍，20xx年降低到7.4。說明企業(yè)20xx年，現(xiàn)金周轉較快，周轉效率較高，而20xx及20xx周轉率維持在13以下，可以看出20xx年現(xiàn)金周轉率的突然提高很大程度上是因為家電下鄉(xiāng)、節(jié)能補貼、以舊換新等行業(yè)刺激政策有效拉動了國內(nèi)市場需求下的行業(yè)環(huán)境導致企業(yè)收入增加，從而提高現(xiàn)金周轉率，而不是因為企業(yè)的管理能力的提高。因此20xx年現(xiàn)金周轉率下降，甚至比20xx年減少5.xx，現(xiàn)金周轉天數(shù)增加19.76天，說明企業(yè)對于現(xiàn)金的管理能力存在很大的下滑。

　　企業(yè)存貨周轉次數(shù)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長，但存貨周轉次數(shù)較低，20xx年存貨水平低于20xx年存貨水平，而企業(yè)存貨周轉次數(shù)反而增加，很大程度上可能因為20xx年銷售收入的增加。20xx存貨數(shù)量，銷售收入約為20xx年的兩倍，而存貨周轉次數(shù)的增加可能由于銷售收入增加的幅度大于存貨增加的幅度。說明企業(yè)的產(chǎn)品銷售額不斷增長，企業(yè)的銷售能力加強。

　　存貨與日銷售額比20xx年出現(xiàn)特殊情況，20xx與20xx保持在21—22的穩(wěn)定范圍內(nèi)，但比率較大，說明企業(yè)的控制較為穩(wěn)定，存貨控制較差。20xx年存貨與日銷售額比，降低到1.31，說明企業(yè)在20xx年的存貨控制良好，這說明企業(yè)需要在未來提高存貨控制能力。

　　企業(yè)的應收賬款周轉率較高，平均收現(xiàn)期叫短，但是出現(xiàn)穩(wěn)中有降的趨勢，說明企業(yè)應該注意應收賬款的回收速度，以避免企業(yè)的資產(chǎn)過多地呆滯在應收賬款上，資金不能及時回流。

　　企業(yè)的應收賬款與日銷售額比從20xx年的9.42上升到12.75，說明企業(yè)在應收賬款的控制上有松懈，但也間接說明企業(yè)的銷售額增加了。而20xx年銷售額的增加并沒有帶來應收賬款與日銷售額比的增加，反而減少，很大程度上是因為宏觀經(jīng)濟環(huán)境的轉好有關。

　　營業(yè)周期表明企業(yè)需要多久時間才能將應收賬款和存貨轉為現(xiàn)金，而20xx到20xx，營業(yè)周期從31.35上升到33.89，說明企業(yè)短期資產(chǎn)周轉速度減慢，營運能力有所下降，而20xx年的營業(yè)周期驟減到3.21，較大程度很可能是當年宏觀形勢大好導致。

　　企業(yè)營業(yè)資本周轉率從20xx的8.49降低到20xx的2.28，說明企業(yè)營運資金運用效率降低，短期資產(chǎn)營運能力低，營運資金利用效果差，而20xx年突然增加到86。61的原因由于宏觀形勢較好，企業(yè)可以在使用較少資金的情況下，實現(xiàn)較多銷售收入，導致營運資本周轉率較高。

　　1、企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉率20xx年及20xx年保持在3—4的穩(wěn)定范圍內(nèi)，但存在一定的減少，比率較低，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)營運能力較差，變現(xiàn)能力較差，企業(yè)短期償債能力較差，且企業(yè)財務管理人員應當注意。而20xx年流動資產(chǎn)周轉率的突然上漲，很大程度與20xx年存貨周轉次數(shù)的上漲有關。

　　2、企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉率從20xx到20xx不斷上漲，20xx到20xx漲幅較大，說明企業(yè)在這三年對于固定資產(chǎn)，利用充分，投資得當，結構比較合理，能夠充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效率。

　　3、企業(yè)的總資產(chǎn)周轉率不斷下降，但是保持在2—3的范圍內(nèi)，說明企業(yè)的營運能力有所增加，進而分析各項資產(chǎn)對總資產(chǎn)周轉天數(shù)變動的影響，很大程度是由于存貨周轉次數(shù)的影響導致。

　　四、盈利能力分析

　　（一）盈利能力分析

　　盈利能力主要是指企業(yè)利用各種經(jīng)濟資源賺取利潤的能力，也稱為資金增值能力，通常表現(xiàn)為企業(yè)一定期間收益額大小和收益額的構成。反映公司盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。現(xiàn)在我們就通過每股收益、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率這三個指標來分析青島海爾集團近幾年來的盈利能力從以上各表中可以看出，海爾集團從20xx年開始，青島海爾的營利能力大體維持在持續(xù)上升的走勢上，尤其是近兩年年上升尤其較快。從行業(yè)來說海爾的盈利能力還是不錯的。銷售業(yè)績增長及新技術投入市場和大規(guī)模進軍小家電的影響，公司的盈利能力略有上升，相比很多企業(yè)遭遇金融危機和激烈的市場競爭以及新的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整虧損的狀況，海爾集團在20xx年和20xx年的凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)利潤率都呈良好勢頭繼續(xù)增長，這表現(xiàn)出家電作為硬性消費品巨大的市場和在面臨金融危機、技術革新、產(chǎn)業(yè)結構升級所固有的優(yōu)勢，當然也和海爾集團不斷擴大企業(yè)規(guī)模，積極占有市場大規(guī)模更新核心技術和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構有關。但是也有一定的風險，近兩年，原材料價格的持續(xù)高位造成毛利率下滑，各個廠家對接下來的經(jīng)濟環(huán)境存在擔憂造成整體價格下降。盈利能力是指企業(yè)在一定時期內(nèi)獲取利潤的能力。企業(yè)的經(jīng)營活動是否具有較強的盈利能力，對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要。對海爾來說，這樣一個龐大的集團企業(yè)，如果沒有高額利潤的支撐，想要獲取繼續(xù)發(fā)展的能力顯然是不可能的.。全年盈利能力如期提升，凈利潤率達3.5%。沒有H股利潤貢獻的情況下，公司的凈利潤率同比20xx年提升1ppt，主要來自于毛利率提高，期間費用率仍維持高位，尚存改善空間。

　　（二）收入結構分析

　�。�1）青島海爾20xx年度營業(yè)收入來源構成

　　從海爾的營業(yè)收入來源分產(chǎn)品的構成來看，20xx年度主營業(yè)務收入主要來自于電冰箱和空調(diào)的生產(chǎn)和銷售；從分地區(qū)的情況看，國內(nèi)的銷售占了主營業(yè)務收入的絕大部分。

　　從年報中可看出xx年，公司業(yè)績增長主要得益于家電下鄉(xiāng)的政策實施以及公司產(chǎn)品結構的調(diào)整。公司著重提高了中高端產(chǎn)品銷售比重，重點開發(fā)了高附加值產(chǎn)品，使公司產(chǎn)品

　　毛利率尤其是冰箱產(chǎn)品毛利率較去年同期增幅較大。xx年，公司業(yè)務綜合毛利23.13%，較上年同期提高4.12個百分點，其中冰箱、空調(diào)、冰柜業(yè)務毛利分別同比提升8.01、0.58、0.04個百分點，冰、洗業(yè)務突出、空調(diào)業(yè)務滑坡是青島海爾xx年的突出特點。公司在冰箱行業(yè)具有較強的競爭優(yōu)勢，根據(jù)中怡康的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，公司的冰箱產(chǎn)品零售量份額、零售額市場占有率分別為26.29%、26.63%，分別同比提高0.54個百分點、0.58個百分點。一、二級市場的消費升級與農(nóng)村市場消費能力的釋放，特別是“家電下鄉(xiāng)”政策的實施使得20xx年公司電冰箱業(yè)務實現(xiàn)營業(yè)收入161億元。毛利率達到31%。20xx年，空調(diào)行業(yè)面臨整體需求下降、庫存高企、產(chǎn)能利用率較低等諸多不利因素，海爾空調(diào)業(yè)務下滑明顯。

　�。�2）海爾營業(yè)收入構成的持續(xù)性分析

　　海爾的主營業(yè)務收入中，電冰箱的銷售收入近四年中一直保持著良好的持續(xù)性增長，其比重也是占主營業(yè)務收入最大的，空調(diào)的收入也保持在30%左右。從分地區(qū)的情況看，境內(nèi)的收入在xx年增長了將近三倍，xx到xx年占全部收入持續(xù)在80左右。

　　五、償債能力分析

　　償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務與短期債務的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要標志。下面我用流動比率和速動比率這兩個指標來分析青島海爾集團的短期償債能力，用資產(chǎn)負債率和現(xiàn)金債務總額比這兩個指標來分析其長期償債能力。

　　流動比率是指企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期的流動負債的能力。

　　速動比率是指速動比率又稱酸性試驗比率，是指企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額，包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等。

　　資產(chǎn)負債率是一項衡量公司利用債權人資金進行經(jīng)營活動能力的指標，也反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。

　　現(xiàn)金債務總額比是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量總額與債務總額的比率。該指標旨在衡量企業(yè)承擔債務的能力，是評估企業(yè)中長期償債能力的重要指標，同時它也是預測企業(yè)破產(chǎn)的可靠指標。

　　通過表可以看到，總的來說海爾集團的償債能力很強，尤其是20xx年前期流動比率超過2，速動比率超過了1，但是這也是資金利用效率低的表現(xiàn)。盡管20xx年中期之后的流動比率和速動比率都有所下降，但不影響償債能力，并且資金利用率上升了。資產(chǎn)負責率不斷上升，導致長期償債能力有所降低，但是資產(chǎn)負債率沒有超過50%，長期償債能力依然很強。但后期海爾的流動比率和速動比率有一定波動并有下降，其短期償債能力似乎不高，資產(chǎn)負債率有一定的上升，償債能力有所下降。但是通過對報表的分析發(fā)現(xiàn)，其短期償債能力較弱只是其穩(wěn)健策略的體現(xiàn)，從長遠來看，青島海爾的長期負償債能力并不弱，資產(chǎn)負債率在20xx年甚至還有較大的提升，三年的現(xiàn)金負債總額比也都高于市場平均利率，即使負債累累，靠新債還舊債的方式，不僅能支撐企業(yè)正常運轉，在國際大背景環(huán)境下還能做到收回外資持有的33%股權。海爾短期和長期償債能力都非常好，流動比率和速動比率比較合理，償還到期債務的風險小，資產(chǎn)負債率很低，而且固定資產(chǎn)比率也較低，資產(chǎn)的流動性比較好，但是這樣雖然利息費用低，卻也使資產(chǎn)的利用率不夠高，海爾的資產(chǎn)結構還有進一步優(yōu)化的潛力。

　　六、總體營運能力分析

　　企業(yè)營運能力主要指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營運資產(chǎn)的效率主要指資產(chǎn)的周轉率或周轉速度。企業(yè)營運資產(chǎn)的效益則是指企業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。通過對企業(yè)營運能力的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行過程中存在的問題，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益指明方向。下面通過總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率這三個指標，對青島海爾集團的運營能力進行分析。

　　周轉率反映的是企業(yè)的收賬速度，它說明一定期間內(nèi)公司應收帳款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)，一般來說，應收帳款周轉率越高越好，表明公司收帳速度快，平均收賬期短，壞帳損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。而而存貨周轉率是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標，在正常情況下，如果企業(yè)經(jīng)營順利，存貨周轉率越高，說明企業(yè)存貨周轉得越快，企業(yè)的銷售能力越強。從上表可以看出，青島海爾的總資產(chǎn)周轉率，應收賬款周轉率以及存貨周轉率雖然總體上呈下降趨勢，但都高于標準值，證明企業(yè)的銷售能力很強，各項指標運行速度都很快，再一次說明了公司穩(wěn)步發(fā)展的運營情況。下面，我將截取20xx年的數(shù)據(jù)青島海爾集團的運營能力指標和格力電器以及美的電器這兩個中國食品行業(yè)的巨頭進行對比，進一步說明青島海爾集團的運營能力。

　　但是從運營能力看，格力電器的應收賬款周轉率要明顯高于青島海爾，但是其存活周轉速度過慢直接影響了該企業(yè)的資產(chǎn)總值以及的各項經(jīng)濟指標。通過以上表已經(jīng)看出了青島海爾未來的良好走勢，但是不可忽視美的電器、格力電器對其王者地位的挑戰(zhàn)。在金融環(huán)境惡劣的現(xiàn)今，通過高效的資本運轉、核心的技術革新、產(chǎn)業(yè)機構及時調(diào)整升級使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展仍然是企業(yè)在激烈市場競爭中的三大法寶。

　　七、分析總結

　�。ㄒ唬�、財務狀況總結

　　通過對青島海爾財務報表的分析，發(fā)現(xiàn)其整體財務狀況還是比較良好的，在全球金融危機的巨大沖擊下仍能保持高速盈利。特別值得肯定的是其運營能力，得益于張瑞敏先生對海爾的國際化戰(zhàn)略培訓與富有成效的企業(yè)文化熏陶。在國內(nèi)嚴峻的經(jīng)濟形勢下，仍然保持著很高的資產(chǎn)周轉率，這體現(xiàn)出青島海爾的高效的資金周轉速度。保持資金鏈高速運轉，使得青島海爾能在惡劣的經(jīng)濟環(huán)境與旺盛的市場需求中走出自己的路并且生存下去還保持高速的發(fā)展。

　�。ǘ�）、財務戰(zhàn)略建議

　　1、優(yōu)化資本結構

　　通過對青島海爾財務報表的分析發(fā)現(xiàn)其資本結構是比較穩(wěn)定的，在以后的資本結構確定過程中，還應考慮影響企業(yè)價值最大化目標的其他因素，即將未來的增長率、業(yè)務的穩(wěn)定性、商業(yè)風險、管理當局的控制能力和金融機構對企業(yè)的態(tài)度、對海外公司的戰(zhàn)略部署及資本優(yōu)化一并考慮進來。使企業(yè)的資本結構進一步優(yōu)化。

　　2、制定切實的財務戰(zhàn)略并加強財務控制

　　盈利能力、償債能力，運營能力這三個方面的具體指標都體現(xiàn)出青島海爾近三年的財務狀況在整體運作良好，公司一直保持一個穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，在受前幾年的海外并購失敗陰云籠罩及國內(nèi)相關行業(yè)的激烈競爭一定程度上影響了了公司發(fā)展的速度。因此建議公司根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定相應的財務戰(zhàn)略規(guī)劃，例如在進行國際資本運作及并購中加強風險控制，國際生產(chǎn)環(huán)境的判斷上應加強自己的實力。并加強公司財務控制，通過信用政策管理、成本管理、投資管理等一系列管理措施，降低有形和無形成本，以提高資產(chǎn)的使用效率。

　　海爾欲提高其盈利能力，除其它手段以外，必須嚴格控制其成本和費用支出，提高內(nèi)部成本管理水平，以達增加其權益利潤率的目的，另外海爾公司還需要注意控制其資產(chǎn)規(guī)模和管理能力，增強其總資產(chǎn)的盈利能力。如關注現(xiàn)金流、網(wǎng)絡創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等。

財務分析報告7

　　xx醫(yī)院20xx年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領導員工上下一心，共同努力,始終堅持以過硬的醫(yī)療技術，先進的醫(yī)療設備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的.醫(yī)療服務為“xx”創(chuàng)下了良好的口碑�，F(xiàn)將20xx年度財務狀況報告如下：

　　一、本年度收入分析

　　本年度實現(xiàn)賬面收入x.27萬元，比上年度的x.09萬元削減了10%。其中主營業(yè)務收入x.27萬元，其他業(yè)務收入x萬元，分別比去年削減了10%和20%。在主營業(yè)務收入中，門診收入x.3萬元，比去年增加了8%，其中xx門診收入8.42萬元，比去年的x.75萬元增加了25%；住院收入x.94萬元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年削減了手外住院收入。本年度其他收入總額為x萬元，其中：防疫站收入為x.47萬元，比去年x.73萬元增加了16%，房租及利息收入x.8萬元。

　　二、本年度主要成本費用分析

　　本年度共發(fā)生成本費用x.51萬元，比上年度x.10萬元削減了7%，主要表現(xiàn)在：

　　1、本年度藥品消耗x.88萬元，衛(wèi)生材料消耗x.69萬元，分別比去年的x.86萬元和x.6萬元下降了12%和20%，主要是受收入削減的影響。本年度藥品收入達到x.71萬元，與去年持平。醫(yī)療收入達到x.56萬元，比去年削減了15%。

　　2、本年度工資獎金及社會保障費x.18萬元,比上年度x.44萬元增加支出x.74萬元,增加了1%。

　　3、本年度發(fā)生能源費支出36萬元。其中:耗電22.8萬度21.4萬元，用汽962.3噸12.5萬元，支付水費2.1萬元。本年能源費比上年度增加了9.5萬元。

　　4、本年度計提房屋設備折舊x.3萬元，與上年基本持平。

　　5、全年還發(fā)生電話費1.3萬元，差旅及交通費2.5萬元，印刷及復印費5.5萬元，購辦公用品及消耗用物資7.2萬元，款待費支出x.9萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等1.4萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)保卡使用費,軟件服務費4.85萬元，門診及住院票據(jù)費1.48萬元，刷卡手續(xù)費1.38萬元，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費5萬元，垃圾清運費0.38萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費1.2萬元等。

　　6、本年計提董事長基金x.89萬元，推銷上年待攤費用x萬元。

　　三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目

　　1、CT后續(xù)維護費，移機費x.78萬元。

　　2、廣告宣揚及招牌制作費x.4萬元。

　　3、設備修理及汽管安裝.修理.保養(yǎng).改造費x.5萬元。

　　4、醫(yī)療賠償支出x.83萬元。

　　5、支付碎石及手外科上年度提成x.76萬元。

　　6、門診房屋改造裝修支出x.5萬元。

　　7、防水處理改造工程x.04萬元。

　　8、本年度新增設備投資x.1萬元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。

　　四、本年度結余狀況

　　本年度實現(xiàn)利潤總額x.76萬元，加年初的安排結余x.64萬元，期末賬面未安排利潤為x.4萬元。

　　五、現(xiàn)金流量分析

　　本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額x.42萬元，除定期存款戶x萬元外，實際可用貨幣資金x.42萬元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入x.45萬元。其中經(jīng)營活動總流入為x.34萬元，占71%，收到銀行存款利息流入x.75萬元。在經(jīng)營活動總流入中,銷售藥品及醫(yī)療服務收入x.2萬元，占經(jīng)營流入的x.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06～07年防疫活動經(jīng)費x.02萬元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入x.29萬元。其中:經(jīng)營活動流出x.25萬元，占87.6%;固定資產(chǎn)購置投資支出x.1萬元，占3.1%;房屋改造支出x.5萬元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬元，占2.2%;在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出x.65萬元,占經(jīng)營流出的42%；用于職工方面支出x萬元,占經(jīng)營流出的53.5%；CT維護以及移機支出x.78萬元。

　　六、20xx年醫(yī)務財務管理有待進一步加強和掌握的方面

　　1、加強物資管理,進一步做好物資的方案,選購,銷售和庫存工作。

　　2、加強醫(yī)療專用設備的平安使用和維護管理。

　　3、進一步建立健全財務管理管理,將財務核算進一步的細分化,精確化,努力降低財務風險。

　　4、加強財務監(jiān)督及掌握職能,進一步協(xié)調(diào)科室與財務關系,做好住院結算和門診收費工作的管理。

　　5、加強往來賬目的管理,準時清欠回收資金,以加速資金周轉,提高資金的利用率。

　　6、連續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)省的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調(diào)動員工樂觀性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。

財務分析報告8

　　一、上市公司財務報告綜合分析的必要性

　�。ㄒ唬┥鲜泄�司財務會計信息的特點

　　1.上市公司財務信息提供的內(nèi)容與方式有專門制度和法規(guī)規(guī)定

　　會計制度體系是制約企業(yè)財務報告編制的法規(guī)體系，上市公司的信息披露有其專門的法規(guī)體系。目前我國涉及上市公司的法律規(guī)定主要有：《公司法》《上市公司信息披露管理方法》、《第13號季度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》等，這一系列的法律法規(guī)對上市公司財務信息的提供的內(nèi)容與方式做出了專門的規(guī)定，并且形成以制度化。企業(yè)在上市后必須首先要履行信息披露制度，對股東負責。

　　2.上市公司的財務信息更加詳細、公開、公平同時強調(diào)時效性

　　上市公司的財務報告主要是為與企業(yè)相聯(lián)系的各種股東提供參考的，它的主要功能就是對內(nèi)與對外提供會計信息，以此改進加強管理滿足不同信息使用者的需求。由于上市公司的股東比較分散而且他們所涉及的信息渠道比較的單一，這就要求上市公司提供的有關公司經(jīng)營的財務信息更加的詳細，甚至要求提供很多的非財務信息。對于信息披露的時間也有明顯的規(guī)定：年度報告應當在每個會計年度結束之日起4個月內(nèi)，半年度報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起2個月內(nèi)，季度報告應當在每個會計報告第3個月、第9個月結束后的1個月內(nèi)編制完成。

　　3.上市公司的會計信息必須經(jīng)注冊會計師審計

　　財務報告信息涉及公司及多個子公司的利益，它涉及許多的部門以及個人，因此為增強公司外部會計報告使用者對其真實性、公允的信賴，證監(jiān)會規(guī)定上市公司必須利用外部獨立的注冊會計師對其提供的財務報告進行審計。

　　（二）上市公司財務報告綜合分析的目的

　　財務報告分析就是評價企業(yè)財務狀況，對其企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析，可以說不同的報告使用者對財務報告分析有不同的目的。投資者在對企業(yè)進行投資時都會對企業(yè)的各種財務進行分析，進而了解企業(yè)的投資風險。

　　1.評價上市公司的財務狀況

　　通過對上市公司的財務報告與相關信息資料進行分析，可以了解上市公司資產(chǎn)的流動性、負債水平及償債的能力，以評價企業(yè)的財務狀況和財務風險。

　　2.評價上市公司的資產(chǎn)管理水平

　　公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是利用資產(chǎn)取得收益的過程，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟資源，資產(chǎn)的管理水平直接影響企業(yè)的收益，企業(yè)的資產(chǎn)管理水平體現(xiàn)了企業(yè)的整體素質水平。進行上市財務報告分析可以直接的了解企業(yè)的資產(chǎn)管理水平、使用效率情況及資金周轉狀況，以此評價上市公司的經(jīng)營管理水平。

　　3.評價上市公司的盈利水平

　　獲取盈利是企業(yè)生產(chǎn)活動的根本目的，企業(yè)的盈利直接反應了企業(yè)的綜合素質，企業(yè)要想獲得更大更好的發(fā)展必須要獲得較高的盈利，這樣才能在市場機制中占有一席之地。上市公司為了獲取投資者的投資他們的財務報告分析就顯得尤為重要，因此投資者對于盈利水平不能只是停留在利潤的多少簡單的層次上，還要分析它的內(nèi)在含義，并且要結合企業(yè)的內(nèi)外因素、社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境等多方面綜合進行考慮，分析未來企業(yè)盈利發(fā)展變化。

　　4.評價上市公司的成長能力與發(fā)展趨勢

　　企業(yè)的發(fā)展趨勢關系到投資者的自身利益。通過對上市公司的財務報告分析，可以判斷上市公司的成長能力與發(fā)展趨勢，預測公司的經(jīng)營前景，避免盲目投資帶來的損失。

　　二、上市公司財務報告分析的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營業(yè)績分析

　　上市公司的財務報告使用者對于企業(yè)的業(yè)績是非常關心的，因為企業(yè)的業(yè)績能力強企業(yè)就會盈利，企業(yè)的業(yè)績分析主要從以下幾個方面入手：

　　1.分析上市公司收入的構成情況

　　上市公司的收入主要包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。其中主業(yè)務是上市公司最重要的收入指標，對該指標的分析可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近3到5年的數(shù)據(jù)。在分析主營業(yè)務收入時要注意分析各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解上市公司主營業(yè)務在同行中的地位。簡單的一句話就是主營業(yè)務收入要占到總收入絕對值，否則企業(yè)的發(fā)展前景就不容樂觀。

　　2.分析上市公司的盈利能力

　　各項利潤和利潤指標是上市公司最重要的經(jīng)濟效率評價指標之一，通過對該類指標的分析，可以了解公司的盈利水平和發(fā)展前景，通過觀察企業(yè)的經(jīng)營利潤、投資收益、補貼收入及營業(yè)外支凈額在企業(yè)總額中的`比重，評價企業(yè)利潤來源的可靠性。

　　3.分析成本費用對上市公司利潤的影響

　　成本費用是影響企業(yè)發(fā)展重要的一項，在收入一定的情況下，成本費用越低，企業(yè)的盈利就會越高，相反就會出現(xiàn)不同的情況。因此通過企業(yè)財務報告分析獲取企業(yè)的成本費用的分析，了解各種成本費用在項目中所占有的比重，以此達到最小的投入取得最大的產(chǎn)出的目的。

　　（二）資產(chǎn)管理效率分析

　　對于上市公司，上市公司的各項資產(chǎn)運營的能力強弱直接體現(xiàn)了管理者對現(xiàn)有管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉速度越快，反映了資產(chǎn)的流動性越好，償還債務的能力越強，公司的資產(chǎn)得到了充分的利用。對資產(chǎn)管理效率的分析主要是：應收賬款周轉率、貨存周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率。

　�。ㄈ�）償債能力分析

　　償債能力是公司償還到期債務的能力，包括償還短期和中長期債務的能力。

　　1、流動比率

　　一般的情況下公司的流動比率為2時較為理想，但是不同的企業(yè)有不同的要求，比如非生產(chǎn)性公司由于存貨少，流動性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強的應收賬款。

　　2.速動比率

　　一般而言公司的速動率為1較為合適，但由于流動資產(chǎn)中可能存在賬齡較長的應收賬款，公司的實際償債能力會收到影響，為了彌補該情況的不足，以較客觀的評價公司的償債能力，還可以用超速動比率來進行評價。

　　3.利息保障倍數(shù)

　　該指標說明用公司利潤償還利息以后還有大量盈余，該指標越大，公司的財務風險越小，償還債務利息的能力越強。

　�。ㄋ模┈F(xiàn)金流量分析

　　由于現(xiàn)金流量的客觀性及其他指標的相關性，對現(xiàn)金流量的分析，可以對其他指標的分析起到很好的補充作用。

　　1.經(jīng)營現(xiàn)金流量與銷售收入比

　　此比率說明企業(yè)每實現(xiàn)一定的銷售所獲得相應的經(jīng)營現(xiàn)金流量。比率越高，說明公司通過經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越多，支付能力越強。

　　2.經(jīng)營現(xiàn)金流量與營業(yè)利潤比

　　該比率也說明企業(yè)每實現(xiàn)一定的營業(yè)利潤所獲得經(jīng)營現(xiàn)金流量。比率越高，表明公司賬面利潤實現(xiàn)流入的經(jīng)營現(xiàn)金流量越多，企業(yè)的營業(yè)利潤質量越高。

　　3.經(jīng)營現(xiàn)金流量流動負債比率

　　企業(yè)在有利潤的時候不一定具有足夠的資金還債，所以利用收付實現(xiàn)制為基礎的現(xiàn)金流量負債比率指標，能充分的體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入在多大的程度上保證償還當期流動負債。

　�。ㄎ澹�對財務報表附注的分析

　　由于財務報表中規(guī)定的內(nèi)容具有一定性和規(guī)定性，它只能提供定量的財務信息，而財務報表附注作為財務報表的重要的補充，因此對財務報表附注的分析就會顯得格外的重要，他可以幫助投資者進一步的了解企業(yè)的財務情況以及動態(tài)發(fā)展。

　　1.對或有事項的分析

　　公司的或有事項是指導致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形，因為或有事項的后果需要時間的檢驗，所以一般的公司不應確認或有負債和或有資產(chǎn)，但必須在報表附注中披露。

　　2.資產(chǎn)負債表日后事項

　　資產(chǎn)負債表日后事項對于公司來說既有有利的因素也有不利的因素，財務報告使用者通過對它的分析可以判斷這些事項將會給公司帶來一定的經(jīng)濟效率還是會使公司遭受損失。

　　3關聯(lián)易

　　關聯(lián)易是企業(yè)之間為了某種目的而進行的交易，對于此種交易我們應該了解其交易的實質，了解上市公司被交易出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進來的資產(chǎn)是否能在未來給公司帶來一定的經(jīng)濟效益。

　　三、財務報表分析方法存在的局限性

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　　比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法得出令人滿意的結論。

　　（二）趨勢分析的局限性

　　趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時期指標相比，給分析者提供企業(yè)財務狀況變動趨勢方面的信息，為財務預測、決策提供依據(jù)。但是趨勢分析法所依據(jù)的資料，主要是財務報表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。

　　（三）對比分析的局限性

　　比較分析法是指通過經(jīng)濟指標的對比分析，確定指標間差異與趨勢的方法，但由于不同地區(qū)的價格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務關系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導致不同企業(yè)指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。

　　四、財務報表分析中應該注意的事項

　�。ㄒ唬┰趯ι鲜泄�司財務報告進行分析時，首先要了解和掌握上市公司執(zhí)行的會計政策和核算方法，這樣才有利于掌握報表中各個項目數(shù)據(jù)所反映的情況和變化的原因；其次在運用財務指標進行分析時，不能用很少的指標進行分析以避免作出簡單、片面的判斷，使投資者陷入誤區(qū)，并影響政府、債權人及股東作出相關對策。

　　（二）因為對上市公司各項財務指標分析的數(shù)據(jù)都是上市公司過去或歷史的經(jīng)營業(yè)績，所以，用這些數(shù)據(jù)去精確分析和預測公司未來的發(fā)展情況是不確實的，它僅僅是投資分析的一個方面，還必須根據(jù)行業(yè)背景、公司自身的特點、經(jīng)營條件和地區(qū)乃至國家的宏觀經(jīng)濟形勢，采用連續(xù)的動態(tài)分析才可能做出全面的判斷降低投資的潛在風險[3]。如20xx年以來由于中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，曾使被人們認為“夕陽產(chǎn)業(yè)”的鋼鐵、煤炭、建材等產(chǎn)業(yè)就出現(xiàn)了強勁增長，給相關上市公司帶來了可觀的盈利水平。

　　（三）以上內(nèi)容是互相聯(lián)系、相互補充的關系，同時也各有自身的局限性，在運用時不能孤立的運用一兩方面數(shù)據(jù)就據(jù)此作出投資判斷。一般的投資者往往只根據(jù)每股收益的凈資產(chǎn)收益率等“單位化”后的指標，或是僅僅依靠靜態(tài)的對比來決定投資策略，這樣做就很容易走入誤區(qū)。

　　（四）采用以上分析方法時應該從正反兩方面相結合的方法來進行判斷。在分析上市公司的財務報表時，我們不僅要尋找挖掘出其投資價值，同時也可以發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營管理中存在的問題及其財務風險，并判斷它是屬于系統(tǒng)風險還是非系統(tǒng)風險以及企業(yè)的克服能力，從相反的方向來說明企業(yè)是否具備持續(xù)經(jīng)營的能力和是否具有投資的價值。

　　總之，對上市公司財務報表進行分析時不能單一地對某些科目關注而應將公司財務報表與宏觀經(jīng)濟一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向比較，與同行業(yè)進行橫向寬度比較，并把其中偶然的、非本質的東西舍棄掉，發(fā)掘出與決策相關的實質性的信息以保證投資決策的正確性與準確性。

財務分析報告9

　　首先，在第一周時間里，我對公司業(yè)務流程的內(nèi)容有了一定的了解。

　　其次，在第二周的時間里，我認真、仔細學習了日常財務操作的全過程。跟出納人員學會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進行核對，及時編制調(diào)節(jié)表，向主管計學習財務報表的編制和財務分析。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，特別是經(jīng)濟效益觀念的日益強化和“企業(yè)管理以財務管理為中心”的提出，對企業(yè)財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳、算帳和報帳，而是充分利用掌握的專業(yè)知識和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。與會的17位大型集團公司財務老總以不爭的事實，論證了財會人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當家”的作用，在對企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結果進行全面核算與監(jiān)督的同時為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

　　會計核算是會計最基本的職能之一，通過記帳、算帳和報帳，及時提供正確、有用的會計信息，客觀的反映經(jīng)營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據(jù)，既是會計人員勞動價值的體現(xiàn)，也進而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監(jiān)督與參與管理。以信息化(erp)為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

　　資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，資金既是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效益，是資金管理的根本。

　　1、融資籌劃。合理確定籌資規(guī)模，積極尋求多渠道融資，充分利用企業(yè)信譽及內(nèi)部相互擔保的方式進行融資，降低融資成本，為企業(yè)的'生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障。

　　2、采用有利的支付方式。(1)積極使用銀行承兌匯票付款，付款與融資相結合，減輕付款壓力，也降低融資費用。(2)采用資金集中時間支付，如對日常費用報銷規(guī)定每周一次，對材料款及大宗設備款規(guī)定每月兩次等，有利于增強集團對資金的調(diào)控能力，提高現(xiàn)金流的質量，提高集團帳戶銀行存款的日均存量，從而提高企業(yè)在銀行的信譽;同時也能提高資金審批人員、支付人員的工作效率。

　　3、資本經(jīng)營。(1)根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營周期，資金有時也會出現(xiàn)剩余，財會人員通過股票、基金或國債申購，充分利用閑置資金，提高資金使用率，同時為企業(yè)創(chuàng)造資金效益。(2)通過股權收購或股權投資，成立子公司，實現(xiàn)低成本擴張和企業(yè)快速發(fā)展。

　　4、資金收支一級管理，倡導“現(xiàn)金為王”的觀念，積極利用銀行電子商務，開展網(wǎng)上業(yè)務，盡可能地加速資金周轉，減少資金成本，規(guī)避財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。資金收支一級管理有利于增加現(xiàn)金流和結算存量，提高企業(yè)在銀行的信譽，有利于各分、子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配，提高使用效率，有利于加強對分、子公司的監(jiān)督管理，控制風險。資金管理實行內(nèi)部模擬市場，即在企業(yè)內(nèi)部實行資金有償使用，財務部門即是資金調(diào)劑中心，也成為企業(yè)的創(chuàng)效部門。

　　我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業(yè)的成本中占有一定的比重，如何進行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益的重要方面。1、充分運用國家財稅新政策，如國產(chǎn)設備投資抵免政策，以國產(chǎn)設備投資抵免所得稅;2、積極向財稅部門申請實施企業(yè)所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調(diào)節(jié)，達到節(jié)稅的目的;3、關聯(lián)企業(yè)銷售改為委托加工。關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售實質上增加了企業(yè)的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工的形式，大大降低了企業(yè)稅賦。

　　會計人員通過成本核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監(jiān)控，對企業(yè)成本的降低起到很大作用;通過對財務數(shù)據(jù)分析，以及對專業(yè)知識和政策法規(guī)的掌握，為企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議;通過制訂全面預算，明確企業(yè)總體目標，并在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調(diào)動子、分公司積極性，促進企業(yè)快速發(fā)展。既然財會人員是企業(yè)效益的創(chuàng)造者之一，在企業(yè)經(jīng)營管理中起到極其重要的作用，我們要有責任感和使命感，提高自身素質，更好的服務于企業(yè)，更多的為企業(yè)創(chuàng)造效益。1、專業(yè)知識。不斷為自己充電，加強專業(yè)知識學習，努力提高職稱水平，同時要在實踐工作中不斷的總結，通過實踐積累來提升自身業(yè)務水平;2、團隊精神。一個人的力量是有限的，只有提高和發(fā)揚團隊精神，整體提高財會人員的素質，工作有分工又有牽制，大家同心協(xié)力，才能把財務工作做得更好;3、溝通與協(xié)調(diào)。財務工作涉及企業(yè)的每個部門，需要溝通與協(xié)調(diào)，這就要求財會人員還要提高溝通、協(xié)調(diào)能力，將財務制度、財務管理理念貫徹到每個部門，并得到理解和支持，從而使財會人員創(chuàng)造效益的能力得到充分的發(fā)揮。

　　公司領導的重視與支持�，F(xiàn)代企業(yè)管理要以財務管理為中心，只有公司領導的高度重視與支持，財會人員才能更好的發(fā)揮自身的能力，財務管理工作才能得以強化與落實，取得實效。從另一層面，公司領導對財務工作的重視，也體現(xiàn)出公司領導有正確的理財觀念，能充分理解和支持財務工作。

　　制度與文化建設。財務管理是個系統(tǒng)性的工程，不但要求財會人員有良好的素質，以及得到公司領導的重視與支持，還要有制度的保障。首先要建立完善的財務管理制度和業(yè)務操作程序，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷制度創(chuàng)新;再次要組織和加強企業(yè)全體員工的制度學習，推進企業(yè)文化建設，讓全員都有理財觀念，大家都來開源節(jié)流，為企業(yè)創(chuàng)造效益而努力!

財務分析報告10

　　寫作格式

　　第一部分提要段

　　即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

　　第二部分說明段

　　是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

　　第三部分分析段

　　是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

　　第四部分評價段

　　作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

　　第五部分建議段

　　即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

　　注意事項

　　積累素材

　　1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的'收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。 2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

　　3、關注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產(chǎn)、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

　　4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

　　5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。報告指引

　　財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告11

　　1、反映，是財務工作的基本職能之一。財務工作人員必須對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務通過不同的方式、方法進行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達到正規(guī)化、標準化。做到全面、及時、準確的反映。

　　2、核算，這也是財務工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結合我公司特點，在生產(chǎn)成本上，按實際發(fā)出原材料計算成本，按先進先出法進行結轉，比較適合本公司的生產(chǎn)產(chǎn)品。在工資核算上，采用計件制，有效的加快了生產(chǎn)率和員工的工作績效。在費用核算上，采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用，加強了費用的管理，節(jié)省了開支。

　　3、監(jiān)督，是財務工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經(jīng)濟業(yè)務的合法性、和理性進行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務部嚴格按有關制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情；其次是對公司整體資產(chǎn)進行監(jiān)督，定期進行固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點、庫存現(xiàn)金余額盤點等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。

　　現(xiàn)代財務報告三表體系——資產(chǎn)負債表、收益表（損益表）、財務狀況變動表（或現(xiàn)金流量表），在相當長的時期內(nèi)，滿足了社會要求企業(yè)真實公允地披露會計信息的需要。但隨著時代步伐邁人21世紀，在知識經(jīng)濟條件下，行業(yè)的競爭、風險的加劇、高科技的發(fā)展以及人們對會計信息的期望與要求不斷演變，會計信息用戶要求改進財務報告的呼聲也越來越高。筆者認為，應在基本肯定現(xiàn)行財務報告模式的前提下，討論其進一步改進，以求適應時代發(fā)展的需要。為此，下面談幾點設想與建議。

　　1、充分提示。鑒于在知識經(jīng)濟社會中，知識超越了傳統(tǒng)意義上的資本與勞動力這兩大生產(chǎn)要素，成為經(jīng)濟發(fā)展的第一要素，以知識為基礎的`無形資產(chǎn)，正日益成為企業(yè)未來現(xiàn)金流量與企業(yè)市場價值的關鍵所在。財務報告在考慮有形資產(chǎn)的同時，應該提供更多的關于企業(yè)無形資產(chǎn)的財務信息，突出無形資產(chǎn)的重要性。此外，由于衍生金融工具的機會與風險對企業(yè)的價值影響很大，所以，也需要對其加以充分揭示。這些信息的提供，將有利于會計信息使用者在知識經(jīng)濟時代做出正確的經(jīng)濟決策，并能使報告使用者洞察企業(yè)的整體價值。

　　由于知識資本、衍生金融工具、人力資源等項目不符合傳統(tǒng)會計要素的定義與確認標準，也不具有實物形態(tài)或貨幣形態(tài)，一直被視為表外項目而不予重視。但事實上，一方面由于行業(yè)競爭的加劇和經(jīng)營風險的釋放，使投資者、債權人及相關利益集團迫切要求企業(yè)提示有關信息，以求早做防范。另一方面，報表體系要對上述事項加以確認與計量，必須要求改變現(xiàn)行的傳統(tǒng)會計模式，這不是短時間就能解決的問題。因此，鑒于當前各方面條件尚未成熟，為解決信息使用者的燃眉之急，可以借鑒美國財務會計準則委員會（FASB）和國際會計準則委員會（IASC）在金融工具問題上的做法：首先著重解決相關信息的披露問題，暫時繞過確認與計量問題，待相關時機成熟之后，再研究確認與計量的實務操作。在未解決之前，可以遵循充分揭示原則，即凡是為達到公正表達企業(yè)經(jīng)濟事項所必須的信息，均應完整提供，使用戶易于理解。

　　財務報告分析不是機械的比率計算，而是一個定性、定量的系統(tǒng)工程。本文從會計政策的選擇、財務戰(zhàn)略、財務比率、收益質量與成長性四個視角簡述財務報告分析的過程。

財務分析報告12

　　本期財務費用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴大貸款規(guī)模的主要原因是：X項目和X項目為BT方式，為滿足建設資金的需要，公司靠增加貸款來進行資金儲備。

　　受特定因素的影響，原計劃于年初開工的X項目預計延至三季度開工，按原計劃所儲備的資金暫時尚未投入。

　　從公司目前的貸款結構來看，短期借款（含本年到期的長期借款）的.比重為95%，其中4月份到期借款為2.1億元，短期償債的壓力比較大。

　　自去年9月央行提高存款準備金率以來，各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月，央行再度出臺了“實行差別存款準備金率”和“實行再貸款浮息”兩項政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴格，公司從申請貸款到取得貸款的期間有所延長。

　　建議：

　　①公司可轉債發(fā)行成功后，調(diào)整貸款規(guī)模，減低財務費用；

　　②增加長期貸款的比重，分散短期償債壓力；

　　③鑒于X項目開工延遲至三季度，可利用現(xiàn)有資金進行短期的資金運作，提高資金收益來彌補資金成本。

財務分析報告13

　　一、總體情況

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)

　　截至12月底，我院資產(chǎn)達到x，比年初增長x%。其中：流動資產(chǎn)x萬元，x%為貨幣資金，x%為應收類款項，x%為藥品等庫存物資；固定資產(chǎn)達到x萬元，x%為房屋建筑物、x%為在建工程、x%為醫(yī)療設備。

　�。ǘ�）負債

　　截至12月底，我院負債下降到x萬元，比年初下降x萬元，主要是暫時性歸還x銀行貸款x萬元。目前，我院有貸款x萬元，均為一年期流動貸款，其中：x銀行x萬元，利率為x4%。目前，應付賬款余額為x萬元，比年初增加x%。

　�。ㄈ�）收入

　　20xx年我院總收入x萬元，其中：醫(yī)療收入x萬元，同比增長x%，財政收入x萬元，其他收入x萬元。

　　醫(yī)療收入中，藥品性收入同比增長x%；檢查性收入同比增長x%；勞務性收入同比增長x%；其他收入同比增長x%。勞務性收入僅占x%。20xx年醫(yī)療收入結構圖如下。

　　注：藥品收入指西藥、中成藥、中草藥。檢查性收入指檢查、化驗收入。勞務性收入指治療、診察、手術、護理收入。其他收入指上述收入之外的收入。

　　全年，藥品收入占業(yè)務收入比例為x%，比上一年度增長x%，最后一季度門診藥品比例控制成效良好。

　　材料收入占業(yè)務收入比例為x%，比上一年度下降x%，是因為控制衛(wèi)生材料進貨價格。

　�。ㄋ模┲С�

　　醫(yī)療業(yè)務成本同比增長x%，比醫(yī)療收入增長幅度低x%。從增長額度看，最明顯的依次如下

　　醫(yī)療業(yè)務成本增加x萬元

　　其中：衛(wèi)生材料費增加x萬元。

　　績效工資增加x萬元

　　維修費增加x萬元

　　其他工資福利支出增加x萬元

　　基本工資增加x萬元

　　我院20xx年度醫(yī)療業(yè)務成本增長主要集中在以上幾項，占所有支持增長額的93%，其中5項是人員及相關經(jīng)費類。因此，本年度醫(yī)療業(yè)務成本的增長主要集中在人員相關經(jīng)費、衛(wèi)生材料費，分別占增長額度的48%和46%。

　　二、亮點分析

　　（一）資金運作日趨合理

　　為進一步降低貸款成本，我院暫時性歸還x萬元貸款，使銀行存款額、貸款額均有所下降；為進一步轉移貸款風險，在不影響醫(yī)院信譽的前提下，年末應付類款項余額比年初增長了x%；為簡化出納工作、減少資金浮游量，已注銷銀行賬戶x個。

　�。ǘ�）業(yè)務穩(wěn)定快速發(fā)展

　　醫(yī)療收入同比增長幅度能持續(xù)保持在x%，接近上年年x%的增長幅度。

　�。ㄈ�）節(jié)能降耗局部成效

　　全年水費同比下降x%;經(jīng)過第四季度的`努力，全年藥品及耗材比例也有所回落。

　�。ㄋ模┽t(yī)療業(yè)務成本增長科學

　　20xx年以來業(yè)務成本增長幅度略低于醫(yī)療收入增長幅度。

　�。ㄎ澹┦杖虢Y構相對合理

　　勞務性收入中的治療收入增長相對明顯

　　（六）職工收入芝麻開花節(jié)節(jié)高

　　人均可支配收入同比增長x%，社會保障費用同比增長x%。

　　三、存在問題

　�。ㄒ唬┵Y金運作仍需更為科學

　　截至12月底，貸款有x萬元，但各銀行賬戶余額合計也有x萬元，流動資產(chǎn)存儲量相對仍較高。

　　（二）資金回籠尚可適當加快20xx年下半年，醫(yī)保等款項

　　（三）開拓發(fā)展空間尚存

　　適度的舉債經(jīng)營，能加快醫(yī)院發(fā)展壯大，目前，我院資產(chǎn)負債率為x%，低于常規(guī)上限50%，尚有利用外力進一步擴大經(jīng)營規(guī)模的空間。

　�。ㄋ模┽t(yī)療收入優(yōu)勢不大

　　全年醫(yī)療收入x萬元，與我市同級別醫(yī)院相比，均無明顯優(yōu)勢。

　　（五）市場占有率有待提高

　　�？品矫妫瑇有縣級醫(yī)院、私立醫(yī)院等競爭者，我院技術品牌在當?shù)仄渌�醫(yī)院中雖有優(yōu)勢，但群眾知曉率不高。

　�。�六）藥品比例、材料收入比例尚有潛力

　�。ㄆ撸┽t(yī)療結余寥寥無幾

　　醫(yī)療結余所剩無幾，雖呈持續(xù)增長趨勢，但整體醫(yī)療技術水平提升不夠明顯。

　　（八）住院收入增長速度低于門診

　�。ň牛└黜検杖朐鲩L幅度參差不齊

　　20xx年，勞務性收入與其他性收入增長幅度僅x%，增長幅度相對滯后，手術收入尤其是門診手術收入基本未有增長。勞務性收入占業(yè)務收入比例不高。

　�。ㄊ�）工資總額增長幅度超過醫(yī)療收入增長幅度

　�。ㄊ�一）水電費持續(xù)上升

　　20xx年水電費為x萬元，同比增長x萬元。

　　（十二）材料消耗增長迅猛

　　百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料大幅猛增，同比增長x%。衛(wèi)生材料費中氧氣費、化驗材料、其他衛(wèi)生材料增長幅度明顯偏高。

　　四、改進意見

　　針對上述12各問題提出改進意見。

財務分析報告14

　　一、財務分析在企業(yè)管理中的運用

　　1.財務分析在企業(yè)管理中使用可以幫助建設完善的財務分析體制。企業(yè)使財務分析工作正規(guī)化的一種有效措施是使用制度來做出規(guī)定。某些企業(yè)已經(jīng)開展財務分析工作，但是財務分析體制并不完善。第一，在企業(yè)中應該設置職務專業(yè)從事財務分析研究工作，并且還要安置財務分析專家。第二，應該在體制中對財務分析諸方面工作進行明文規(guī)定，這包括它的目標，業(yè)務，財務分析專家的工作，職責。第三，應該在體制中提出對于財務分析工作素質的明確要求。在分析工具的選用，分析指標的制定，企業(yè)要建立全面和正確的規(guī)定做為指導。

　　2.財務分析在企業(yè)管理中的使用，可使企業(yè)出現(xiàn)了解實際情況，全面調(diào)查分析的良好風尚。財務分析的結論確定需要有完整的資料和充足的事實依據(jù)做來基礎。企業(yè)財務部門要使用各種有效的工作方法，充分發(fā)揮它們作用，為企業(yè)編寫財務分析結論文件，結主化要求包含理論和證據(jù)，可以詳細解釋事實，有正面建設作用。財務部門要多次進入企業(yè)實際工作現(xiàn)場，詳細調(diào)查尋找企業(yè)營業(yè)中的弱點和不足，分析要確立目標，針對具體問題，追求實際功效，直接表現(xiàn)所存在缺點。

　　3.財務分析在企業(yè)管理中使用，可以提高事先預估能力，增加資金投入所得收入。企業(yè)要擺脫從前事后總結和監(jiān)察的工作體制，要進行事先預估和決策。企業(yè)是企業(yè)經(jīng)營事務的中心，決定著企業(yè)的前途。決策的確定需要準確的`預估。財務部門要根據(jù)全面的資料，有效的方法做出財務方面的預估，為企業(yè)決策出力。

　　4.財務分析在企業(yè)管理中使用可以增強財務人員工作能力。企業(yè)要設置專業(yè)財務分析職位，訓練專業(yè)的財務分析人才。培訓財務人才，最主要目的是訓練提高財務分析能力，另外還有對內(nèi)部會計報表和外部會計報表等資料的出處進行準確審核校正的能力。還有要重點培訓人才的全面分析能力。全面利用財務分析在企業(yè)各項事務中的功能。財務分析在企業(yè)管理的使用逐漸完善并發(fā)揮作用，我們的企業(yè)管理會更加高效順利。

　　二、財務分析在企業(yè)經(jīng)營管理的深化

　　1.財務會析對于企業(yè)的制造，銷售，成本進行全面的計算審核，對企業(yè)的經(jīng)營危險和營業(yè)收入進行計算研究。它由財務部門負責進行，所用資料和根據(jù)大多數(shù)是采用企業(yè)會計報表，它是企業(yè)制造，銷售，管理工作的重要方面�，F(xiàn)今社會經(jīng)濟進步，信息化程度增加，投資方，債權方，需要全面利用財務分析來作為依據(jù)，確定企業(yè)經(jīng)營策略，這是企業(yè)營業(yè)狀況的最重要決定因素。

　　2.財務分析可作為主要基礎，用于對企業(yè)的財務指標和營業(yè)成績進行評估�，F(xiàn)在我國經(jīng)濟改革工作不斷推進和開展，政府對于企業(yè)的是手段也發(fā)生改變，決策層對企業(yè)財務指標做出分析，可以知曉企業(yè)的現(xiàn)金使用狀況，營業(yè)狀態(tài)，盈利數(shù)據(jù)，債務償還能力。另外可清晰知曉企業(yè)經(jīng)營的順利運行能力，盈利損失情況，財務支出安全情況，企業(yè)將來經(jīng)營趨勢。以此作為基礎，可以迅速對于各層面做出調(diào)節(jié)和控制，既可在宏觀層面也可在具體事務實施對企業(yè)管理。財務分析對于明確責任范圍，幫助企業(yè)管理層提高經(jīng)營能力，推動企業(yè)進步有著顯著利益。

　　財務分析可以協(xié)助企業(yè)完成管理任務，實現(xiàn)經(jīng)營決策，企業(yè)的投資方，管理層使用財務分析的資料，可準確知曉企業(yè)現(xiàn)有條件，其中有盈利能力和債務償還狀況。對于市場形勢做出分析，可在尋找企業(yè)經(jīng)營優(yōu)點和不足之處，尋找市場資源并且做出正確統(tǒng)合，尋查工作弱點，迅速察覺企業(yè)發(fā)生缺點，并立即實行應對的解決方案，預估投資危險等級和企業(yè)收入情況。這樣可以形成合適的決策，幫助企業(yè)經(jīng)營活動增長和完善，企業(yè)能夠得到更多的經(jīng)濟收入。

　　3.當前我國經(jīng)濟形態(tài)由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉變，企業(yè)投資來源種類多樣，所以財務分析作為重要研究工具，在市場經(jīng)濟活動中可用來實現(xiàn)投資方和管理層的需要，對企業(yè)做出準確的分析，可協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者的決定的準確度提高，并且可以面對具體事項制定決策。企業(yè)管理層要把財務分析工作高度重視，應把它作為企業(yè)投資事項決定的依據(jù)。財務分析對于企業(yè)在投資決定中的所起功能包括以下幾種，

　　第一可以知曉企業(yè)財務指標，方法是研究企業(yè)資本債務狀況會計資料，可以準確分析企業(yè)的債務危險程度，資本組成的優(yōu)點缺點，資金流通的通暢程度。

　　第二是研究企業(yè)利潤收入情況，可以全面知曉企業(yè)的利潤創(chuàng)造能力，利潤水平，營業(yè)狀態(tài)，可以準確得知企業(yè)在產(chǎn)業(yè)的形勢和地位，未來經(jīng)營能力。

　　第三是研究企業(yè)資金流動情況，可以對企業(yè)得到現(xiàn)金的能力做出準確知曉和評估，以此作為根據(jù)可以對企業(yè)在將來的現(xiàn)金流動量中進行預估。

　　三、結論

　　總之，只有改進和不斷完善財務分析體系，多措并舉地攻克財務在企業(yè)管理中存在的局限性，使財務分析在企業(yè)管理中真正發(fā)揮預測、決策、分析和實施戰(zhàn)略管理的作用，才能實現(xiàn)財務在企業(yè)管理中的目標。

財務分析報告15

　　近年來，會計界一直在倡導企業(yè)財務人員要由“賬房先生”向“業(yè)務伙伴”“價值創(chuàng)造者”角色轉變，實現(xiàn)業(yè)財融合。要到達這個目標，真正體現(xiàn)財務人員價值的地路徑就是把會計信息翻譯成管理信息，為企業(yè)管理決策者提供有價值的財務分析報告。

　　一、當前企業(yè)財務分析報告存在的問題

　　1.目的單一。目前的財務分析和管理報告，主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績效考核評價所用，對于如何支持企業(yè)經(jīng)營決策較少。

　　2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務分析由于核算精細度的問題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進行核算和分析，缺乏對項目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。

　　3.業(yè)務溯源能力弱。財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)沒有整合，分析大部分是財務數(shù)據(jù)的羅列，“就財務說財務”，缺乏對業(yè)務動因的理解和挖掘，與業(yè)務貼合度差，因此分析報告缺乏對重大風險、重點問題的提示內(nèi)容，缺少從財務視角給出管理改進建議。

　　4.分析方法較為基礎。大部分企業(yè)的財務分析只作了實際完成與預算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標分析等較為靈活、前瞻性強的分析方式來說明內(nèi)部管理問題的實質原因，導致管理層對財務分析的價值認識不夠。

　　5.分析報告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財務背景的閱讀者較難理解。整個報告結構重點不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。

　　二、財務分析報告體系應包含的內(nèi)容

　　財務分析報告是為管理決策服務的，應該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財務指標。財務分析報告是一個體系，至少應涵蓋以下內(nèi)容：

　　1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會計資料的財務分析。這類分析是在總結前期企業(yè)經(jīng)營取得的.業(yè)績和亮點的基礎上，查找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括：

　　1.1預算分析報告。主要是結合年初制定的財務預算，按照各業(yè)務單元或預算主體承接的預算指標，分析預算完成情況，與序時進度的差異，查找預算沒有完成和超預算的原因，要求預算主體制定措施，確保預算指標的完成，如是年初預算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預算調(diào)整建議方案。

　　1.2財務業(yè)績分析報告。主要是分析企業(yè)效益的來源和影響企業(yè)效益的關鍵因素。包括：

　�。�1）收入增長分析。主要分析收入的結構，為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營策略提供依據(jù)。應從幾個維度來分析：分產(chǎn)品，分析各類收入占總收入的比重及增減情況，對當期利潤的影響；分區(qū)域，分析不同區(qū)域收入的增減情況和原因，是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化，或是當?shù)叵�費者需求發(fā)生變化，不同區(qū)域收入的變化對企業(yè)效益的影響；分部門（業(yè)務單元），分析不同業(yè)務單元收入增減對企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長趨勢，分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。

　�。�2）盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結構調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。

　　一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析，分析現(xiàn)有產(chǎn)品（業(yè)務）的毛利水平和占有資源情況，運用情景假設法分析在現(xiàn)有資源下，哪種產(chǎn)品組合結構可以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；

　　二是產(chǎn)品全成本結構分析，主要分析企業(yè)成本的構成和產(chǎn)品全價值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點，并通過價值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本結構和作業(yè)流程提供決策支持；

　　三是成本對標分析，將企業(yè)成本和競爭對手對比，為企業(yè)制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買成本對比，為業(yè)務是否外包提供依據(jù)；

　　四是成本要素動因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項，能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質量標準下的外賠費用分析對比。

　　五是可控費用分析，通過對每項可控費用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。

　　2.基于企業(yè)未來管理與決策的財務分析。主要是通過建立財務分析模型，測算各種情景下的模擬財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括：

　　2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務的財務分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標的主要指標是利潤或企業(yè)的價值。財務要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結合各業(yè)務的發(fā)展目標及所占用資源的多少，測算不同業(yè)務組合下的財務指標，以及樂觀、悲觀和最可能實現(xiàn)情況下的財務指標，和不同發(fā)展模式（自我滾動發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展）下的財務指標，為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。

　　2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務）決策的財務分析。通過組織相關業(yè)務部門對新產(chǎn)品的價格、市場容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進行分析，一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據(jù)；二是為產(chǎn)品設計成本優(yōu)化提供依據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設計成本，為企業(yè)擴大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標準。

　　2.3企業(yè)投資決策的財務分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財務管理的課本中講的比較詳細，不做贅述。企業(yè)并購重組的財務分析是投資決策的關鍵，除了對被并購方的估值、風險進行分析外，還應該對本企業(yè)的財務承擔能力及并購后對本企業(yè)的財務影響進行分析，防止因并購導致集團母體出現(xiàn)財務危機。

　　2.4企業(yè)籌融資方式的財務分析。分析各種融資方式的財務成本是財務人員的強項，但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結合起來，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務通過上市或利用已有的資本平臺，從資本市場上融資，需要滿足什么條件，應該怎么做；在什么時間應該發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應該控制在多少，才能滿足長期資金使用。

　　3.基于企業(yè)經(jīng)營風險的分析與評估。風險管理越來越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營風險的發(fā)生將會導致財務風險的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營風險的分析與評估應是財務分析報告體系的重要組成部分。風險分析報告應包括：從現(xiàn)金流風險出發(fā)分析新業(yè)務、發(fā)展較快的業(yè)務的業(yè)務流程，評估業(yè)務風險；從資產(chǎn)的流動性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風險，如對逾期應收帳款按逾期原因分析（質量問題、客戶資金困難還是有意討債等），為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過對公司的欠款大戶的財務狀況分析，采取應對措施；分析債務規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務結構與企業(yè)資產(chǎn)結構的匹配度，評估企業(yè)的財務風險。

　　4.專項分析報告。主要針對企業(yè)經(jīng)營中的某個專題或某項業(yè)務開展的分析。包括質量成本分析，股權投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務籌劃報告等。

　　三、如何寫出高質量的財務分析報告

　　首先是明確需求，提高認知。通過與管理層、業(yè)務部門的溝通的交流，明確報告使用者的需求，尤其要加強對領導需求的理解。第二，提高會計核算的精細度，按照管理會計要求設立明細科目或輔助帳，保證財務數(shù)據(jù)全面、準確、可用。第三，提高財務分析對業(yè)務的溯源能力。要加強與業(yè)務人員的溝通，取得業(yè)務部門對財務報告的認同和支持。要整合業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，通過對財務數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務動因，避免“就財務數(shù)據(jù)說財務”的情況。第四，要豐富分析方法。根據(jù)數(shù)據(jù)邏輯，研究較好的分析方法，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系能清晰呈現(xiàn)。要加強綜合、動態(tài)分析方法的靈活運用，使財務數(shù)據(jù)的事后描述逐漸向前端預測轉移。第五，要提升“講故事”的能力。報告要突出重點，圖文并茂，靈活運用圖標、儀表盤等表現(xiàn)形式，增強報告的可讀性。第六，能夠提出操作性強的管理建議。要針對發(fā)現(xiàn)的問題，加強與業(yè)務部門溝通，從財務的視角提出管理建議，并定期對問題的改進進行追蹤反饋，形成閉環(huán)，逐步提升管理水平。

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