財務(wù)科財務(wù)分析報告

時間：2022-10-05 18:11:27 財務(wù)分析報告我要投稿

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財務(wù)科財務(wù)分析報告

　　作為財務(wù)科的職員，學習書寫財務(wù)分析報告時很重要的!以下是小編為大家整理好的財務(wù)科財務(wù)分析報告范文，請參考!

財務(wù)科財務(wù)分析報告

　　財務(wù)科財務(wù)分析報告【1】

　　*一、大概格式：某企業(yè)財務(wù)分析撰寫規(guī)定 A總則第一條為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。

　　B主

　　*一、大概格式：

　　某企業(yè)財務(wù)分析撰寫規(guī)定

　　A總則

　　第一條為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。

　　B主要經(jīng)濟指標完成情況

　　第三條各項指標數(shù)值的計算填列。

　　(一)各指標的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務(wù)分析表進行。

　　(二)表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標數(shù)。

　　(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減水平。

　　(四)投資收益率指標只限于年度分析填列。

　　C財務(wù)狀況分析

　　第四條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析

　　從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。

　　第五條成本費用分析

　　(一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。

　　(二)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。

　　(三)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。

　　第六條利潤分析

　　(一)分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)。

　　(二)對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。

　　(三)分析利潤無成情況及其原因。

　　第七條資金的籌集與運用狀況分析

　　(一)存貨分析

　　1.根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。

　　2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。

　　3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導致的損失。

　　(二)應(yīng)收帳款分析

　　1.分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。

　　2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。

　　3.應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出說明。

　　4.季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收帳款進行帳齡分析，予以分類說明。

　　第八條負債分析

　　(一)根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風險的大小。

　　(二)分析本期增加的借款的去向。

　　(三)季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。

　　第九條其他事項分析

　　(一)對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目作出分析說明(如長期投資等)。

　　(二)對數(shù)額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。

　　(三)對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。

　　D措施與建議

　　第十條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括：

　　(一)根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。

　　(二)對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議。

　　(三)總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。

　　第十一條財務(wù)分析應(yīng)有公司負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。

　　第十二條各企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)在每月十號前報財務(wù)管理部，一式二份。

　　各項財務(wù)指標說明

　　比如：

　　1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=(應(yīng)收帳款平均點用額×30)÷本月銷售收入(或營業(yè)收入)

　　2.流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=(全部流動資金平均占用額×30)÷本月銷售收入(或營業(yè)收入)

　　3.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=(存貨平均占用額×30)÷本月銷售收入(或營業(yè)收入)

　　4.銷售利潤率=銷售利潤(或營業(yè)利潤)÷本月銷售收入(或營業(yè)收入)×100%

　　5.產(chǎn)品銷售率=本月產(chǎn)品銷售收入÷Σ(各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷售單價)×100%

　　6.負債比率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

　　7.投資收益率=稅后利潤÷實收資本(或上級撥入資金)×100%

　　以上各項指標的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。

　　年度財務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷售收入以全年累計數(shù)計算，各項指標的平均點用額則指該指標的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。

　　*************************************************************************

　　*二、關(guān)于撰寫財務(wù)分析報告的幾個問題

　　財務(wù)分析報告(本文主要指內(nèi)部管理報告)是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運作的綜合概括和高度反映。

　　然而要寫出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告并非易事。

　　筆者認為，撰寫財務(wù)報告以下六點值得注意：

　　一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導)及報告分析的范圍。

　　報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。

　　比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導尤其對本專業(yè)相當陌生的領(lǐng)導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。

　　再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

　　二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導所需要的信息是什么。

　　記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。

　　遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。

　　我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

　　三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。

　　財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。

　　“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼;“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導高度重視;“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。

　　無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。

　　以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。

　　“問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導留下深刻印象。

　　第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。

　　B主

　　“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。

　　“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。

　　要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。

　　例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。

　　財務(wù)報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。

　　如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

　　四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。

　　財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。

　　因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。

　　每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。

　　財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

　　財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介(是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射)，因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

　　五、財務(wù)分析報告的分析手法。

　　如何才能將報告寫活并有自己的特色?這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：

　　(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。

　　因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務(wù)參謀”的重要角色。

　　唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

　　(二)對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。

　　例如，某公司有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標之一。

　　在分析時，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位(定義為集合A)及增長率前十位(定義為集合B)的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。

　　然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。

　　在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識;在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想。

　　總而言之，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。

　　(三)問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。

　　這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。

　　這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。

　　每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。

　　由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領(lǐng)導通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。

　　故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題(在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題

　　六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

　　(1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用;

　　(2)財務(wù)人員在平時的工作當中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。

　　因為，公司最終面對地是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運;

　　(3)勿輕意下結(jié)論。

　　財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導。

　　如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論;

　　(4)分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。

　　銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

　　(一)主要經(jīng)濟指標完成情況

　　本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。

　　其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。

　　全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。

　　費用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。

　　全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。

　　其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。

　　銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。

　　其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。

　　全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。

　　其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

　　(二)主要財務(wù)情況分析

　　1.銷售收入情況

　　第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。

　　B主

　　通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。

　　如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

　　2.費用水平情況

　　全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

　　從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80.9萬元。

　　扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。

　　費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

　　3.資金運用情況

　　年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。

　　其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。

　　結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。

　　其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。

　　從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

　　4.利潤情況

　　企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

　　(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

　　(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。

　　以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

　　(三)存在的問題和建議

　　1.資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。

　　特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。

　　因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。

　　也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。

　　同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

　　2.經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。

　　全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。

　　建議各企業(yè)領(lǐng)導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

　　3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。

　　全局待攤費用高達×××萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。

　　建議各企業(yè)領(lǐng)導要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。

　　××市商業(yè)局財會處

　　20××年×月×日

　　企業(yè)財務(wù)分析指標體系分析【2】

　　前言

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場的主體，在經(jīng)濟活動中追求實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化的目標。

　　多年來，企業(yè)財務(wù)分析指標體系作為企業(yè)信息分析的重要資源，為企業(yè)決策者提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，做出科學的決策，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標，發(fā)揮了支撐和保障作用。

　　隨著信息時代的到來，企業(yè)發(fā)展瞬息萬變，日新月異，要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，有所發(fā)展，企業(yè)信息使用的決策者對信息需求提出了更高的要求。

　　對大企業(yè)如此，對中小企業(yè)來說也同樣重要。

　　因此，充實和完善適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需求的中小企業(yè)財務(wù)分析指標體系就顯現(xiàn)出緊迫性和必要性。

　　一、企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)分析指標體系的狀況

　　企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)分析指標包括四個方面的內(nèi)容：償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。

　　(一)償債能力分析指標。

　　償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長期償債能力。

　　主要指標有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

　　(二)營運能力分析指標。

　　營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的優(yōu)化配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。

　　分為基本評價指標和具體評價指標，主要是應(yīng)收賬款、存貨、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標。

　　(三)盈利能力分析指標。

　　盈利能力是企業(yè)賺取利潤的能力，主要指標有：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。

　　(四)發(fā)展能力分析指標。

　　發(fā)展能力反映企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。

　　主要有銷售增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率等指標。

　　二、現(xiàn)行中小企業(yè)財務(wù)分析指標存在的局限和不足

　　眾所周知，企業(yè)財務(wù)分析指標的數(shù)據(jù)來源于會計報表和會計資料，而會計報表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果及一定時點財務(wù)狀況的書面文件。

　　對中小企業(yè)來說，財務(wù)報表反映的數(shù)據(jù)在某種程度上存在著一定的局限性，必將造成財務(wù)分析指標的不足和局限。

　　1.報表信息并未全面反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟資源。

　　企業(yè)列入報表的數(shù)據(jù)資料僅是可以用貨幣計量的經(jīng)濟資源。

　　實際上企業(yè)有許多經(jīng)濟資源受客觀條件制約或是受會計慣例的制約并未在報表中得以全面體現(xiàn)，報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。

　　企業(yè)財務(wù)指標分析受此影響，分析反映的結(jié)果必然存在一定的局限性和不足。

　　2.企業(yè)會計政策在運用上如前后有差異，就會使企業(yè)自身歷史與現(xiàn)在的對比、企業(yè)與企業(yè)之間的對比失去實際意義。

　　如果企業(yè)在執(zhí)行會計政策上與以往不同，在不同會計年度采用不同會計方法，那么不同企業(yè)在不同會計方法下形成的財務(wù)分析信息就存在不可比性，就會造成企業(yè)自身歷史與現(xiàn)在、與同行業(yè)企業(yè)之間財務(wù)分析指標失去實際意義。

　　三、完善中小企業(yè)財務(wù)分析指標體系的建議和對策

　　(一)增加非財務(wù)分析指標

　　從多年來企業(yè)財務(wù)分析的理論和實踐來看，財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說明企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，對中小企業(yè)來說還應(yīng)增加非財務(wù)分析指標，使財務(wù)分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點，在企業(yè)快速發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。

　　1.產(chǎn)品市場占有率：是反映企業(yè)市場營銷能力的非財務(wù)性分析評價營運能力的重要指標。

　　它表明在同類產(chǎn)品中企業(yè)產(chǎn)品占有的市場份額。

　　中小企業(yè)應(yīng)該著重對比企業(yè)歷年來產(chǎn)品市場占有率的增長情況，反映企業(yè)的市場擴充速度，說明企業(yè)經(jīng)營管理水平提高程度，產(chǎn)品受消費者喜愛程度。

　　2.勞動生產(chǎn)率：是反映勞動者生產(chǎn)產(chǎn)品的勞動效率指標，勞動生產(chǎn)率水平可以用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量來表示。

　　中小企業(yè)要通過利用最少的人力資源創(chuàng)造出最高的生產(chǎn)效率。

　　3.產(chǎn)品質(zhì)量指標：指企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量水平的指標，主要表現(xiàn)在三個方面：一是指產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中達到一定標準所表現(xiàn)出的品質(zhì)指標，包括產(chǎn)品的合格率、優(yōu)質(zhì)品率等;二是指企業(yè)產(chǎn)品銷售以后在消費者心中的信譽，并經(jīng)國家權(quán)威部門認定。

　　包括馳名商標產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品等;三是指企業(yè)產(chǎn)品在銷售以后未符合消費者要求而表現(xiàn)出的品質(zhì)。

　　可以通過消費者投訴率和退貨率這兩個計量指標綜合反映。

　　4.新產(chǎn)品開發(fā)能力：是指企業(yè)在開發(fā)適應(yīng)市場需求的新產(chǎn)品方面的能力。

　　中小企業(yè)管理的重心應(yīng)放在技術(shù)、知識、人才等無形資本，因此在評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績時應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的諸如市場價值、品牌價值、新產(chǎn)品的開發(fā)能力等非財務(wù)性指標。

　　(二)充分利用現(xiàn)金流量信息，注重現(xiàn)金流動負債比

　　中小企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量指標非常關(guān)鍵，它是企業(yè)償還債務(wù)最直接的保證。

　　因此，在分析評價企業(yè)短期償債能力時，既要看流動比率、速動比率指標，更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動負債比。

　　現(xiàn)金流動負債=比年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債。

　　由于現(xiàn)金是償還債務(wù)的最主要手段，若缺少現(xiàn)金，可能會使企業(yè)因無法償還債務(wù)而被迫宣告破產(chǎn)清算，從這個意義上講，該指標比流動比率、速動比率更為嚴格，更能真實地反映企業(yè)的償債能力。

　　(三)增加經(jīng)濟利潤等指標，綜合全面反映收益的質(zhì)量

　　經(jīng)濟利潤是企業(yè)投資資本收益超過加權(quán)平均資金成本部分的價值。

　　經(jīng)濟利潤=(投資資本收益率-加權(quán)平均資金成本率)×投資資本總額。

　　其中，投資資本收益率是指企業(yè)息前稅后利潤除以投資資本總額后的比率，加權(quán)平均資金成本率是指各項資金占全部資金的比重和對個別資本成本進行加權(quán)平均確定;投資資本總額等于企業(yè)所有者權(quán)益和有息長期負債之和。

　　增加“經(jīng)濟利潤”指標是從資本需求和資金成本上以價值管理為核心;結(jié)合凈利潤現(xiàn)金含量(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈利潤)指標，則從質(zhì)量方面對企業(yè)和獲利能力作了進一步的說明。

　　由于企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則確定的銷售收入中，包含一定數(shù)量的應(yīng)收賬款等債權(quán)資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)的質(zhì)量不高，難以如期變現(xiàn)，勢必導致企業(yè)凈利潤中含有一定的“水分”，那么由此而產(chǎn)生的凈利潤對企業(yè)投資者來說是“獲利”還是無利呢?增加經(jīng)濟利潤和凈利潤現(xiàn)金含量比率的指標，則綜合全面反映了企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中有多少是有現(xiàn)金保證的和價值管理實現(xiàn)的，提高了獲利能力指標的質(zhì)量，也說明企業(yè)財務(wù)分析指標是在不斷完善和提高的。

　　(四)注重流動資金周轉(zhuǎn)率，加快資金周轉(zhuǎn)速度

　　中小企業(yè)在激烈的市場競爭中，極易出現(xiàn)資金短缺，因此在分析財務(wù)指標時更應(yīng)關(guān)注流動資金周轉(zhuǎn)率，其中包含了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

　　通過加快流動資金周轉(zhuǎn)速度，來彌補利潤率低、凈現(xiàn)金流量少給企業(yè)經(jīng)營帶來的困難。

　　總之，中小企業(yè)財務(wù)分析指標的分析應(yīng)針對中小企業(yè)的特點，與自身的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。

　　隨著企業(yè)越發(fā)展，對財務(wù)分析指標提出的要求也就越高，企業(yè)財務(wù)分析指標將伴隨經(jīng)濟發(fā)展得到不斷充實和完善。

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